Составление отчетности в соответствии с Международными Стандартами Финансовой Отчетности регулируется следующими документами:
· Международные Стандарты Финансовой Отчетности (International Accounting Standards), действующие на 1.01.2009 года;
· Письмо Центрального Банка Российской Федерации от 30 апреля 2008 г. № 51-Т о методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности";
· нормативные документы кредитных организаций.
Интерпретация текста основных стандартов, касающихся отражения финансовых инструментов (ценных бумаг и кредитов) и основных средств, а так же составления отчетности в целом, изложена ниже.
В методических рекомендациях ЦБ РФ "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" учтены требования действующих международных стандартов финансовой отчетности по состоянию на 1 января 2009 года. По сути рекомендации являются адаптированным для России текстом МСФО. В рекомендациях раскрываются:
|
|
- Общие положения
- Структура и содержание форм финансовой отчетности и примечаний к ней
- Составление финансовой отчетности
- Аудит и публикация финансовой отчетности
- Представление и использование финансовой отчетности
- Иллюстрированная финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО
- Примерный перечень возможных корректирующих проводок
- Рекомендации по составлению отчета о движении денежных средств
- Рекомендации по отбору аудиторской организации
Внутренние нормативные документы составляются ответственным подразделением и утверждаются Председателем Правления банка. Регламент составления отчетности как правило содержит:
- Общие положения
- Состав отчетности
- Ответственность подразделений
- Сроки подготовки отчетности
- Программное обеспечение и необходимая информация для составления отчетности
- Описание корректирующих проводок
- Заключительные положения
- Группировка статей баланса Банка, составленного на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях трансформации в финансовую отчетность по МСФО