2015-03-27
293
В общем:
- созданы благоприятные налоговые условия для привлечения инвестиций на Дальний Восток, направленные на стимулирование реализации региональных инвест проектов на терр-иях Дальневосточного ФО. Региональный ИП – это ИП, целью к-ого яв-ся пр-во товаров, и к-ый должен удовлетворять соответствующим требованиям. Налогоплательщик по налогу на прибыль, участник рег ИП, вправе применять к налоговой базе пониженные ставки: по налогу, подлежащему зачислению в фед бюджет 0 % в течение 10 лет, в части,подлежащей зачислению в бюджеты субъектов, не более 10% в течение 5 лет и не менее 10% в течение след 5 лет.
- при исчислении налога НДПИ в отношении твердых полезных ископаемых к ставкам анлога применяется коэф-т, хар-ий территорию добычи пол ископ, в размере от 0 до 1.
- применяется обязательный досудебный порядок обжалования любых ненормативных актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц;
- в случае приостановления операций по счетам открыть новый счет в другом банке нельзя;
|
|
|
- установлены особенности налогообложения для недропользователей морских месторождений углеводородного сырья.
- банки обязаны сообщать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения информацию об открытии или закрытии счета (в том числе депозитного), изменении его реквизитов не только организациями и предпринимателями, но и физлицами, которые не являются предпринимателями;
НДС
- при совершении операций, которые не облагаются НДС не нужно выставлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж;
- плательщики НДС обязаны представлять в инспекцию декларации по данному налогу только в электронной форме;
- не облагается НДС реализация услуг по доверительному управлению средствами пенсионных накоплений, средствами выплатного резерва и средствами пенсионных накоплений застрахованных лиц, которым установлена срочная пенсионная выплата;
- не облагаются НДС операции по уступке (переуступке) прав (требований) по обязательствам, возникающим на основании финансовых инструментов срочных сделок, реализация которых освобождается от налогообложения;
- не облагаются НДС определенные операции, осуществляемые в рамках клиринговой деятельности;
- уточнено, что от НДС освобождается выполнение НИОКР за счет средств бюджетов фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, которые созданы в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике";
- к облагаемым НДС по нулевой ставке операциям отнесеныреализация углеводородного сырья, вывозимого из пункта отправления на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ или в российской части дна Каспийского моря в пункт назначения за пределами России или территорий, находящихся под ее юрисдикцией, а также соответствующие работы (услуги) по перевозке указанного сырья.
|
|
|
Акцизы
- дополнительно проиндексированы ставки акциза на автомобильный бензин 4-го и 5-го классов;
- передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, освобождается от налогообложения, если данные товары реализуются за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта;
- производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в случае закупки этилового спирта-сырца в государствах - членах Таможенного союза должны уплатить авансовый платеж акциза.
НДФЛ
- новый порядок получения имущественного вычета по расходам на приобретение жилья применяется к правоотношениям, возникшим после 1 января 2014 г.;
- действует положение, согласно которому налогоплательщик, не использовавший при приобретении одного объекта недвижимости всю сумму вычета (в настоящее время - 2 млн руб.), вправе получить остаток в случае покупки (строительства) другого жилья;
- при покупке недвижимости в общую долевую или общую совместную собственность каждый из совладельцев вправе получить имущественный вычет в пределах 2 млн руб.;
- имущественный вычет по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на приобретение жилья ограничен по размеру - не более 3 млн руб. Данный вычет предоставляется в отношении только одного объекта недвижимости;
- уточнен порядок исчисления и уплаты НДФЛ в отношении доходов по некоторым видам ценных бумаг, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц;
НП
- закреплено, что убытки можно переносить на конец отчетного периода;
- установлено, что доходы, полученные при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством РФ, в пределах вклада не учитываются в целях налога на прибыль;
- не применяется повышающий коэффициент к основной норме амортизации по объектам, используемым в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, принятым на учет с 1 января 2014 г.;
- не допускается одновременное применение к основной норме амортизации более одного специального коэффициента;
- музеи, театры, библиотеки и концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, вправе выбирать способ учета затрат на приобретение (а также модернизацию, реконструкцию, достройку) имущества. Их можно списывать путем начисления амортизации в общем порядке или включать в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода объектов в эксплуатацию;
- отменено нормирование расходов на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов в целях налога на прибыль;
- установлены особенности налогообложения кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций;
- скорректирован перечень ценных бумаг, учитываемых на специальных счетах депо, при выплате дохода по которым иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, депозитарий признается налоговым агентом;
- уточнен порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в отношении выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, доходов по некоторым видам ценных бумаг;
- для участников региональных инвестиционных проектов (связано с Дальним Востоком) установлена нулевая ставка по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет;
- для участников региональных инвестиционных проектов предусмотрено, что размер ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, не может превышать 10 процентов в течение пяти налоговых периодов начиная с периода, в котором были признаны первые доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации проекта. В течение следующих пяти налоговых периодов размер этой ставки не может быть менее 10 процентов;
|
|
|
- установлены особенности обложения налогом на прибыль деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении.
НДПИ
- ставка НДПИ в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной составляет 493 руб. за 1 т;
- введен специальный коэффициент, характеризующий способ добычи кондиционных руд черных металлов, - Кподз. Участники региональных инвестиционных проектов (связано с Дальним Востоком) при расчете НДПИ применяют специальный коэффициент;
- определены ставки НДПИ в отношении углеводородного сырья (за исключением попутного газа), добытого на новых морских месторождениях;
УСН
- предельный размер доходов за девять месяцев 2014 г., ограничивающий право перехода организаций на УСН, составляет 48,015 млн руб.;
- предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять УСН в 2014 г., равен 64,02 млн руб.;
- микрофинансовые организации не вправе применять УСН.
ЕНВД
- коэффициент-дефлятор, на который в 2014 г. необходимо корректировать базовую доходность в целях исчисления ЕНВД, т.е. коэффициент К1, составляет 1,672.
