ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Липецкий филиал
Кафедра «Бухгалтерский учет, аудит, статистика» |
Самойлова Т.Д.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Для самостоятельной работы студентов,
Обучающихся по направлению БЭ (БУ)
(программа подготовки бакалавров)
Заочная форма обучения
ЛИПЕЦК 2015 г.
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Липецкий филиал
Кафедра «Бухгалтерский учет, аудит, статистика» |
Самойлова Т.Д.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Для самостоятельной работы студентов,
Обучающихся по направлению БЭ (БУ)
(программа подготовки бакалавров)
Заочная форма обучения
Рекомендовано Научно-методическим советом Липецкого филиала
(протокол № 2 от15.11.2014 г.)
ЛИПЕЦК 2015 г.
1.Методические указания по выполнению контрольной работы
Контрольная работа по дисциплине «Бухгалтерский учет» выполняется студентами, обучающимися по направлению БЭ (БУ). Методические указания по выполнению контрольной работы подготовлены в соответствии с программой дисциплины и учебными планами.
Целью контрольной работы является закрепление теоретических знаний и практических навыков студентов по формированию информации в системе бухгалтерского учета на основе использования элементов его метода.
В контрольную работу включены отдельные задания по темам:
•«Балансовое обобщение»;
•«Система счетов и двойная запись»;
•«Организация первичного наблюдения и документирование»;
•«Стоимостное измерение»;
•«Учетные регистры и формы бухгалтерского учета»;
•«Бухгалтерская отчетность и основы учетной политики».
Установлен следующий порядок выполнения контрольной работы:
1. Задания одинаковы для всех студентов, при этом предусмотрены три варианта числовых данных или порядка их формирования.
Студенты используют данные своего варианта, который определяется в соответствии с последней цифрой номера зачетной книжки студента.
Последняя цифра номера зачетной книжки студента | Вариант контрольной работы |
1-4 | |
5-7 | |
8-0 |
2. Контрольная работа выполняется студентами в таблицах и унифицированных формах, приведенных по тексту заданий и в приложениях 2-4. Допускается оформление работы на сброшюрованных листах формата А4.
3. Выполненная контрольная работа представляется на проверку преподавателю. После допуска к защите проводится собеседование, по результатам которого студент должен получить зачет, являющийся необходимым условием для допуска к сдаче экзамена по дисциплине «Теория бухгалтерского учета».
Числовые данные, наименования организаций, имена граждан и другая индивидуальная информация, приведенная в заданиях, носят условный характер.
При выполнении контрольной работы необходимо руководствоваться настоящими методическими указаниями, конспектами лекций, рекомендуемой литературой, а также нормативными правовыми актами, изучение которых предусмотрено программой дисциплины.
1. Задания к контрольной работе
Задание 1
Объекты бухгалтерского наблюдения, их группировка по видам (составу) и по источникам формирования. Обобщение информации в бухгалтерском балансе. Оценка влияния на итог баланса отдельных хозяйственных операций.
Задача 1.1. Из приведенных в таблице 1 событий укажите те, которые являются фактами хозяйственной жизни ЗАО «Облстройсервис», подлежат и не подлежат регистрации в бухгалтерском учете.
В графе 4 укажите причину невозможности отражения в учете соответствующего события.
Таблица 1
Перечень событий для определения возможности их регистрации в бухгалтерском учете ЗАО «Облстройсервис»
Вариант | Событие | Подлежит регистрации в бухгалтерском учете (да/нет) | Причина |
А. Главному бухгалтеру ЗАО «Облстройсервис» перечислена заработная плата на лицевой счет в банке | |||
Б. Главный бухгалтер ЗАО «Облстройсервис» погасил со своего лицевого счета в банке проценты по полученному им ипотечному кредиту | |||
В. На общем собрании акционеров ЗАО «Облстройсервис» принято решение об увеличении уставного капитала на 200 тыс. руб. | |||
Г. Акционеры ЗАО «Облстройсервис» внесли на расчетный счет организации денежные средства в оплату акций | |||
А. Генеральный директор ЗАО «Облстройсервис» принял решение о повышении со следующего месяца отпускных цен на реализуемую продукцию на 5% | |||
Б. На расчетный счет ЗАО «Облстройсервис» поступили денежные средства от покупателя за проданную продукцию | |||
В. На склад ЗАО «Облстройсервис» поступила медная проволока по накладной поставщика | |||
Г. В адрес ЗАО «Облстройсервис» передана претензия поставщика о взыскании пени за несвоевременную оплату отгруженных материальных ценностей | |||
А. Выпущенная из цеха ЗАО «Облстройсервис» готовая продукция оприходована на склад по нормативной производственной себестоимости | |||
Б. По итогам месяца рассчитано отклонение нормативной производственной себестоимости от фактической и составлена бухгалтерская справка | |||
В. Продукция ЗАО «Облстройсервис» отмечена дипломом выставки «Всё для строительства и ремонта» | |||
Г. Правление ЗАО «Облстройсервис» решило прекратить со следующего года выпуск продукции, не пользующейся спросом |
Задача 1.2. В таблице 2 по состоянию на 30 сентября 201Х г. приведены данные об имеющихся ресурсах (активах/обязательствах и капитале) ЗАО «Облстройсервис», основным видом деятельности которого является производство кабеля и проводов.
Виды ресурсов ЗАО «Облстройсервис» на 30 сентября 201Х г.
Выполните группировку ресурсов по составу и по источникам формирования. Результаты группировки представьте в табл. 3 и 4.
Таблица 2
№ п/п | Элементы активов/обязательств и капитала | Сумма, руб. | ||
Вариант | ||||
Полиэтилен в гранулах | 14 061 | 16 169 | 15 323 | |
Патент на способ производства нагревательного электрического кабеля [1] | 23 700 | 23 400 | 29 100 | |
Отложенное налоговое обязательство | 20 450 | 29 605 | 21 227 | |
Зарегистрированный уставный капитал | 180 000 | 200 000 | 210 000 | |
Катушка кабельная | 11 649 | 14 244 | 13 730 | |
Резерв, начисленный для предстоящей оплаты очередных отпусков работников | 19 973 | 19 541 | 19 814 | |
Задолженность ЗАО «Облстройсервис» по кредиту банка сроком погашения до 1 июня 201(Х+1) г. | 44 500 | 38 350 | 47 000 | |
Добавочный капитал, полученный в результате переоценки внеоборотных активов | 16 875 | 18 617 | 19 243 | |
Автоматизированное рабочее место бухгалтера (персональный компьютер с печатающим устройством и модемом) | 17 907 | 19 821 | 21 964 | |
Добавочный капитал в виде эмиссионного дохода | 29 000 | 22 000 | 28 000 | |
Результат выполнения опытно-конструкторских работ (отчет, содержащий методику наложения полимерной изоляции) | 61 400 | 66 000 | 60 500 | |
Текущая задолженность[2] перед поставщиками за отгруженные материалы | 22 822 | 27 945 | 27 789 | |
Вексель Облбанка со сроком обращения 2 месяца | 13 000 | 15 000 | 16 000 | |
Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль | 11 320 | 11 320 | 11 320 | |
Линия по производству кабельной продукции | 37 587 | 32 918 | 31 086 | |
Задолженность перед Пенсионным фондом РФ по взносам на обязательное пенсионное страхование | 8 030 | 9 895 | 8 147 | |
Денежные средства на расчетном счете | 172 201 | 175 874 | 195 323 | |
Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с уставом ЗАО «Электропровод» | 18 000 | 16 000 | 14 000 | |
Готовая продукция | 18 716 | 19 695 | 18 775 | |
Задолженность перед работниками по оплате труда за прошлый месяц | 20 340 | 20 340 | 20 340 | |
Проволока алюминиевая | 6 834 | 7 049 | 5 465 | |
Задолженность перед профсоюзной организацией по взносам, удержанным с работников | 5 160 | 6 7 61 | 5 928 | |
Земельный участок в собственности ЗАО «Облстройсервис» | 95 640 | 73 824 | 71 307 | |
Финансовый результат (прибыль) отчетного года | 41 505 | 42 037 | 38 335 | |
Денежные средства в кассе | 21 540 | 21 540 | 21 540 | |
Заем, полученный от акционера, со сроком погашения 15 августа 201(Х+2) г. | 43 000 | 54 000 | 49 000 | |
Текущая задолженность покупателей за проданную продукцию | 27 920 | 28 390 | 35 868 | |
Проволока медная | 36 640 | 33 525 | 34 110 | |
Задолженность экспедитора Денисовой С.Н. по подотчетной сумме | 5 820 | 5 820 | 5 820 | |
Нераспределенная прибыль прошлых лет | 169 025 | 1 23 589 | 154 857 | |
Облигации ОАО «Союзкабельпром» со сроком погашения 30 января 201(Х+3) г. | 35 000 | 30 500 | 32 300 | |
Расходы текущего месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции | 20 815 | 22 058 | 24 082 | |
Денежные средства на валютном счете (в рублях по курсу Банка России) | 23 480 | 29 903 | 36 326 | |
Тележка роликовая | 6 090 | 4 270 | 6 381 |
Таблица 3
Группировка ресурсов ЗАО «Облстройсервис» по составу
Группы ресурсов | Подгруппы ресурсов | № по табл. 2 | Отдельные виды ресурсов | Сумма, руб. |
1. РЕСУРСЫ С ДЛИТЕЛЬНЫМ СРОКОМ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ | ||||
Нематериальные активы | Патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные права | |||
Результаты исследований и разработок | Результаты выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ | |||
Основные средства | Земельные участки и объекты природопользования Здания и сооружения | |||
Машины и оборудование | ||||
Вычислительная техника | ||||
Производственный инвентарь | ||||
Итого по группе | ||||
Долгосрочные финансовые вложения | Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.) | |||
ИТОГО ресурсов с длительным сроком использования | ||||
2. РЕСУРСЫ В ОБОРОТЕ (ОДНОКРАТНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ) | ||||
Запасы | Сырье, материалы и другие аналогичные ценности | |||
Итого по подгруппе | ||||
Затраты в незавершенном производстве | ||||
Готовая продукция | ||||
Итого по группе I | ||||
Дебиторская задолженность | Покупателей и заказчиков | |||
Прочих дебиторов | ||||
Итого по группе | ||||
Краткосрочные финансовые вложения | Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.) | |||
Денежные средства | Касса | |||
Расчетные счета | ||||
Валютные счета | ||||
Итого по группе | ||||
ИТОГО ресурсов в обороте | ||||
ВСЕГО ресурсов по видам |
Таблица 4
Группы ресурсов | Подгруппы ресурсов | № по табл. 2 | Отдельные источники | Сумма, руб. |
1. СОБСТВЕННЫЕ ИСТОЧНИКИ (КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ) | ||||
Уставный капитал | Зарегистрированный уставный капитал | |||
Добавочный капитал | Эмиссионный доход | |||
Результат переоценки внеоборотных активов | ||||
Резервный капитал | Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | |||
Финансовый результат (прибыль или убыток) | Нераспределенная прибыль прошлых лет | |||
Нераспределенная прибыль отчетного года | ||||
Итого по группе | ||||
ИТОГО собственных источников | ||||
2. ЗАЕМНЫЕ ИСТОЧНИКИ | ||||
Долгосрочные обязательства | ||||
Займы и кредиты | Займы полученные | |||
Отложенные налоговые обязательства | ||||
Краткосрочные обязательства | ||||
Займы и кредиты | Кредиты банков | |||
Кредиторская задолженность | Перед поставщиками и подрядчиками | |||
Перед персоналом | ||||
Перед государственными внебюджетными фондами | ||||
Перед бюджетом по налогам и сборам | ||||
Перед прочими кредиторами | ||||
Итого по группе | ||||
Резервы предстоящих расходов | ||||
Резервы, включаемые в расходы на производство продукции | ||||
ИТОГО заемных источников | ||||
ВСЕГО ресурсов по источникам формирования |
Задача 1.3. На основе данных, представленных в таблицах 3 и 4[3], проведите балансовую группировку ресурсов ЗАО «Облстройсервис» на 30 сентября 201Х г. в графе 3 табл. 5.
Здесь и далее при заполнении таблиц используйте номера счетов бухгалтерского учета согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (приложение 1).
Таблица 5
Бухгалтерский баланс ЗАО «Облстройсервис», руб.
На 31 декабря | На 31 декабря | На 31 декабря | |||||||
Наименование показателя [4] | г[5] | г.[6] | г.[7] | ||||||
АКТИВ | |||||||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||
Нематериальные активы | |||||||||
Результаты исследований и разработок | |||||||||
Нематериальные поисковые активы | |||||||||
Материальные поисковые активы | |||||||||
Основные средства | |||||||||
Доходные вложения в материальные ценности | |||||||||
Финансовые вложения | |||||||||
Отложенные налоговые активы | |||||||||
Прочие внеоборотные активы | |||||||||
Итого по разделу I | |||||||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||
Запасы | |||||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||||||||
Дебиторская задолженность | |||||||||
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | |||||||||
Денежные средства и денежные эквиваленты | |||||||||
Прочие оборотные активы | |||||||||
Итого по разделу II | |||||||||
БАЛАНС | |||||||||
На 31 декабря | На 31 декабря | На 31 декабря | |||||||||||||
Наименование показателя 4 | г.5 | г.6 | г.7 | ||||||||||||
ПАССИВ | |||||||||||||||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 | |||||||||||||||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | |||||||||||||||
Собственные акции, выкупленные у акционеров | ( | )7 | ( | ) | ( | ) | |||||||||
Переоценка внеоборотных активов | |||||||||||||||
Добавочный капитал (без переоценки) | |||||||||||||||
Резервный капитал | |||||||||||||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||||||||||||||
Итого по разделу III | |||||||||||||||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||||||||
Заемные средства | |||||||||||||||
Отложенные налоговые обязательства | |||||||||||||||
Оценочные обязательства | |||||||||||||||
Прочие обязательства | |||||||||||||||
Итого по разделу IV | |||||||||||||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||||||||
Заемные средства | |||||||||||||||
Кредиторская задолженность | |||||||||||||||
Доходы будущих периодов | |||||||||||||||
Оценочные обязательства | |||||||||||||||
Прочие обязательства | |||||||||||||||
Итого по разделу V | |||||||||||||||
БАЛАНС | |||||||||||||||
Задача 1.4. В бухгалтерском учете ЗАО «Облстройсервис» 1 октября 201(Х+1) г. зарегистрированы хозяйственные операции, приведенные в табл. 6.
Установите, как изменится итог бухгалтерского баланса ЗАО «Облстройсервис» под влиянием каждой из операций. При этом надо иметь в виду, что существует четыре типа изменений:
I - равновеликое увеличение (+) актива и пассива;
II - равновеликое уменьшение (-) актива и пассива;
III - изменения (+, -) в структуре актива;
IV - изменения (+, -) в структуре пассива.
Определите тип изменения. В графах 4-8 табл. 6 произведите расчет изменений соответствующих показателей (строк) актива и/или пассива баланса после регистрации каждой операции. Рассчитайте общее изменение итога баланса и составьте бухгалтерский баланс ЗАО «Облстройсервис» на конец рабочего дня 1 октября 201(Х+1) г., используя графу 4 табл. 5.
Таблица 6
Изменения в бухгалтерском балансе ЗАО «Облстройсервис» под влиянием хозяйственных операций (для всех вариантов)
№ п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Изменение (+/-) | Тип изменения (I-IV) | |||||
актива | код показателя | пассива | код показателя | итога баланса, руб. | |||||
Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на прибыль | 11 320 | ||||||||
Начислены отпускные работникам, уходящим в отпуск в октябре, за счет резерва предстоящих расходов | 16 430 | ||||||||
Удержан налог на доходы физических лиц с начисленных отпускных | 2 130 | ||||||||
Получены в кассу денежные средства из банка для расчетов с работниками | 13 100 | ||||||||
Получен в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы от экспедитора Денисовой С.Н. | 5 820 | ||||||||
Произведены из кассы расчеты с работниками по оплате труда (в том числе по оплате отпускных) | 34 640 | ||||||||
Поступила на расчетный счет предварительная оплата от покупателя | 18 900 | ||||||||
Передана в производство проволока медная | 25 000 | ||||||||
Оприходован на склад по накладной поставщика, оплата которому не произведена, пигментный краситель для кабельных оболочек | 19 230 | ||||||||
За счет прибыли прошлых лет начислена премия мастеру цеха Крайникову В. В. в связи с юбилеем | 12 000 | ||||||||
Общее изменение итога баланса | |||||||||
Задание 2
Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Составление учетных регистров. Исследование взаимосвязи синтетического и аналитического учета.
Задача 2.1. Отразите в регистрах бухгалтерского учета ООО «Триумф» (основной вид деятельности - производство кондитерских изделий) хозяйственные операции за июнь 201Х г. Для этого:
1) перенесите на счета Главной книги начальные остатки из табл. 7;
2) приведите корреспонденцию счетов по операциям в табл. 8 (счета в проводках могут быть обозначены их названиями или номерами);
3) выполните разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с указанной корреспонденцией счетов;
4) подсчитайте суммы оборотов по дебету и кредиту счетов и определите сальдо на конец месяца;
5) составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам, используя табл. 9.
При решении задачи принимается, что расходы на изготовление продукции учитываются на счетах 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы»; последние списываются ежемесячно в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж». ООО «Триумф» не является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).
Таблица 7
Остатки по счетам бухгалтерского учета
ООО «Триумф» на 1 июня 201Х г., руб.
Номер счета | Наименование счета | Вариант 1 | Вариант 2 | Вариант 3 | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
Основные средства | 91 020 | 76 121 | 1 12 452 | ||||
Амортизация основных средств | 44 924 | 49 813 | 76 404 | ||||
Вложения во внеоборотные активы | 12 407 | 12 407 | 12 407 | ||||
Материалы | 23 153 | 24 029 | 23 445 | ||||
Основное производство | 21 536 | 25 815 | 25 158 | ||||
Готовая продукция | 24 512 | 26 037 | 31 576 | ||||
Касса | 2 875 | 3 481 | 3 261 | ||||
Расчетные счета | 66 143 | 67 198 | 69 427 | ||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 28 040 | 32 331 | |||||
Расчеты с покупателями и заказчиками | 16 814 | 19 070 | 21 310 | ||||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 22 410 | 32 805 | 35 600 | ||||
Расчеты по налогам и сборам | 9 420 | 10 556 | 9 935 | ||||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 7 715 | 9 145 | 8 120 | ||||
Расчеты с персоналом по оплате труда | 33 618 | 33 199 | |||||
Расчеты с подотчетными лицами | 17 791 | 16 312 | 14 298 | ||||
Расчеты с персоналом по прочим операциям | 3 299 | 4 255 | 4 016 | ||||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 4 500 | 4 180 | 5 130 | 5 904 | 4 740 | 5 540 | |
Уставный капитал | 90 000 | 70 000 | 80 000 | ||||
Резервный капитал | 5 230 | 5 260 | 7 400 | ||||
Добавочный капитал | 18 470 | 9 079 | 12 380 | ||||
90-1 | Выручка | 228 950 | 240 145 | 209 910 | |||
90-2 | Себестоимость продаж | 212 515 | 223 710 | 193 475 | |||
90-9 | Прибыль/убыток от продаж | 16 435 | 16 435 | 16 435 | |||
Резервы предстоящих расходов | 5 100 | 7 056 | 4 746 | ||||
Прибыли и убытки (прибыль) | 16 435 | 16 435 | 16 435 | ||||
Итого | 513 000 | 513 000 | 517 000 | 517 000 | 532 000 | 532 000 |
Таблица 8
Журнал хозяйственных операций
ООО «Триумф» за июнь 201Х г. (для всех вариантов)
№ п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |||
Дебет | Кредит | |||||
В кассу получены наличные деньги: а) с расчетного счета б) от подотчетных лиц Итого | 32 000 6 210 38 210 | |||||
Выплачено из кассы: а) заработная плата за май 201Х г. б) взнос на страхование основных средств общехозяйственного назначения в) поставщикам в погашение кредиторской задолженности за приобретенные материалы Итого | 31 100 4 600 39 490 | |||||
Депонирована (отнесена на расчеты с разными кредиторами) не полученная работниками заработная плата за май Сумму определить как разность между остатком по счету 70 на начало месяца и показателем операции 2а | ||||||
Поступили на склад сырье и материалы по товаросопроводительным документам поставщиков | 26 915 | |||||
Оплачено из подотчетных сумм поставщикам в погашение кредиторской задолженности за приобретенные материалы | 7 800 | |||||
Поступили на расчетный счет суммы: а) от покупателей в погашение дебиторской задолженности б) в погашение задолженности от разных дебиторов Итого | 16 390 20 590 | |||||
Отпущены в производство и израсходованы на выпуск продукции сырье и материалы | 18 410 | |||||
Начислена амортизация основных средств за июнь 201Х г.: а) основного производства б) общехозяйственного назначения Итого | 2 980 1 036 4 016 | |||||
Начислена заработная плата за июнь 201Х г.: а) работникам основного производства б) администрации организации (общехозяйственные расходы) Итого | 23 700 33 900 | |||||
Произведены удержания из начисленной оплаты труда: а) налога на доходы физических лиц б) в счет возмещения ущерба, причиненного работником в) профсоюзных взносов по заявлениям работников (разные кредиторы) Итого | 3 059 4 433 | |||||
Перечислено с расчетного счета по платежным поручениям: а) первичной профорганизации профсоюзные взносы б) банку в погашение краткосрочного кредита в) поставщикам в погашение кредиторской задолженности за приобретенные материалы г) в оплату за услуги общехозяйственного назначения д) налог на доходы физических лиц в бюджет е) взносы на обязательное медицинское страхование Итого | 1 719 13 500 11 728 3 264 3 059 6 230 40 500 | |||||
Зарезервированы расходы на капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения | 1 300 | |||||
Начислено работнику пособие по временной нетрудоспособности за счет средств фонда социального страхования | 1 265 | |||||
Введено в эксплуатацию основное средство | 12 407 | |||||
Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж (сумму определить) | ||||||
Определена производственная себестоимость выпущенной в июне готовой продукции (для ее определения принимается, что остаток по счету 20 на 30 июня 201Х г. составил по расчету бухгалтерии 17 935 руб.) | ||||||
Отпущена покупателям готовая продукция, предъявлены документы на оплату (признана выручка от продаж) | 49 320 | |||||
Списана себестоимость проданной продукции: 1 вариант 2 вариант 3 вариант | 22 480 23 570 | |||||
Установлен и списан на счет прибылей и убытков финансовый результат от продаж (сумму определить) | ||||||
Главная книга (образец)
Счет 01 «Основные средства»
Дебет | Кредит | ||||
Месяц | № опер. | Сумма | Месяц | № опер. | Сумма |
Остаток на 01.06.201 Х | |||||
Оборот за месяц | |||||
Остаток на 30.06.201 Х |
Далее по приведенному образцу заполните на вкладных листах все счета Главной книги.
Таблица 9
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за июнь 201Х г., руб.
Номер счета | Остаток на 1 июня | Оборот за июнь | Остаток на 30 июня | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
76 (дебитор.) | ||||||
76 (кредитор.) | ||||||
90-1 | ||||||
90-2 | ||||||
90-9 | ||||||
Задача 2.2. Используя данные ООО «Триумф», приведенные в табл. 9-11:
1) откройте счета синтетического и аналитического учета;
2) отразите в них хозяйственные операции на основе данных табл.12;
3) подсчитайте обороты и остатки за июль 201Х г.;
4) составьте оборотно-сальдовые ведомости по счетам аналитического учета за июль 201Х г. в табл. 13, 14;
5) сверьте итоги оборотно-сальдовых ведомостей с итогами синтетических счетов.
Для выполнения задачи выбраны два синтетических счета: 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Таблица10
Расшифровка остатка по синтетическому счету 10 «Материалы»
на 1 июля 201Х г.1
Наименование материала | Ед. изм. | Цена, руб. | Количество | Сумма, руб. |
Всего по дебету счета (сумма переносится из графы 6 табл. 9) | ||||
Сахар-песок | кг | 32,00 | ||
Патока крахмальная | кг | 18,50 | ||
Джем клубничный | кг | 58,40 |
Таблица 11
Расшифровка остатка по синтетическому
счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 июля 201Х г.
Наименование поставщика | Вид поставляемых запасов | Сумма, руб. |
Всего по кредиту счета (сумма переносится из графы 7 табл. 9) | ||
ГУП «Сахарный завод» | Сахар-песок | 18 340 |
ЗАО «Агрокомплекс» | Патока крахмальная | 10 160 |
ИП Гурьянов А.С. (сумму определить) | Джем клубничный |
1 В условии задачи в методических целях количество наименований материальных запасов и организаций-поставщиков ограничено тремя единицами.
Таблица 12
Хозяйственные операции за июль 201Х г. и корреспонденция счетов (для всех вариантов)
№ п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | |||
Поступило на склад приобретенное у поставщиков сырье, оплата которого не произведена: а) сахар-песок от ГУП «Сахарный завод» 500 кг б) патока крахмальная от ЗАО «Агрокомплекс» 280 кг в) джем клубничный от ИП Гурьянова А.С. 60 кг Итого | 16 000 5 180 24 684 | |||
Отпущено сырье на производство кондитерских изделий (сумму определить): а) сахар-песок 900 кг б) патока крахмальная 458 кг в) джем клубничный 105 кг Итого | ||||
Оплачено с расчетного счета поставщикам: а) ГУП «Сахарный завод» б) ЗАО «Агрокомплекс» в) ИП Гурьянову А. С. Итого | 25 700 9 250 40 820 |
Счета синтетического учета
Счет 10 «Материалы»
Дебет | Кредит | ||||
Месяц | № опер. | Сумма | Месяц | №опер. | Сумма |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет | Кредит | ||||
Месяц | №опер. | Сумма | Месяц | № опер. | Сумма |
Счета аналитического учета Счет 10-1-1 «Сахар-песок»
Дебет | Кредит | ||||||||
Месяц | №опер. | Кол-во | Цена | Сумма | Месяц | №опер. | Кол-во | Цена | Сумма |
Счет 10-1-2 «Патока крахмальная»
Дебет | Кредит | ||||||||
Месяц | №опер. | Кол-во | Цена | Сумма | Месяц | №опер. | Кол-во | Цена | Сумма |
Счет 10-1-3 «Джем клубничный»
Дебет | Кредит | ||||||||
Месяц | № опер. | Кол-во | Цена | Сумма | Месяц | №опер. | Кол-во | Цена | Сумма |
Счет 60-1 «Расчеты с ГУП “Сахарный завод”»
Дебет | Кредит | ||||||
Месяц | № опер. | Сумма | Месяц | № опер. | Кол-во | Цена | Сумма |
Счет 60-2 «Расчеты с ЗАО “Агрокомплекс”»
Дебет | Кредит | ||||||
Месяц | № опер. | Сумма | Месяц | № опер. | Кол-во | Цена | Сумма |
Счет 60-3 «Расчеты с индивидуальным предпринимателем
Гурьяновым А.С.»
Дебет | Кредит | ||||||
Месяц | № опер. | Сумма | Месяц | № опер. | Кол-во | Цена | Сумма |
Таблица 13
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 10 «Материалы» за июль 201Х г., руб.
Наименование счетов учета мате - риалов | Остаток на начало месяца | Оборот | Остаток на конец месяца | ||||||||
№ п/п | Ед. изм. | Цена, руб. | Дебет | Кредит | |||||||
кол-во | сумма | кол-во | сумма | кол-во | сумма | кол-во | сумма | ||||
Итого | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
Таблица 14
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за июль 201Х г., руб.
№ п/п | Наименование счетов учета расчетов с поставщиками | Остаток на начало месяца | Оборот | Остаток на конец месяца | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
Итого |
Задание 3
Определение финансового результата на счетах бухгалтерского учета. Составление отчета о прибылях и убытках. Оформление первичных документов.
Задача 3.1. По данным ООО «Триумф», сформир