Механизм налогового администрирования
Механизм налогового администрирования представляет собой систему правовых средств, с помощью которых осуществляется правовое воздействие на деятельность субъектов по исполнению налоговой обязанности и уполномоченных законами субъектов по обеспечению поступления налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Понятие механизма налогового администрирования позволяет систематизировать юридические средства правового воздействия на общественные налоговые отношения, определить оптимальную роль того или иного средства.
К составным частям механизма налогового администрирования относятся нормативные правовые акты, акты официального толкования, юридические факты, правоотношения, акты реализации права, правоприменительные акты и т. д. Каждая из этих частей выполняет свои регулятивные функции, воздействует на поведение людей и общественные отношения особым способом.
Процесс налогового администрирования реализуется в различных формах:
1. Налоговый контроль;
2. Налоговое воздействие;
3. Привлечение к ответственности лиц, нарушающих налоговое законодательство;
4. Налоговое стимулирование;
5. Учет налогоплательщиков и объектов, подлежащих налогообложению.
Методы налогового администрирования.
Под методами налогового администрирования понимаются способы, средства, с помощью которых налоговые органы воздействуют на налогоплательщиков с целью наиболее эффективного исполнения ими своих налоговых обязанностей.
Методы налогового администрирования подразделяются на 3 группы:
1. На методы административного принуждения (штрафы, принуждения, арест имущества, приостановление операций по счетам налогоплательщика);
2. На стимулирующие методы (применение налоговых льгот, изменение сроков уплаты налогов, налоговые вычеты и т.п.);
3. На методы регулирования (выездные налоговые проверки).
Данные методы направлены на предупреждение неправомерной деятельности налогоплательщиков.
Что такое налоговые стимулы и налоговые льготы? Каким требованиям должна отвечать система налогового стимулирования? Какие виды налогового стимулирования предусмотрены налоговым законодательством?
Налоговая льгота – это предоставляемые отдельным категориям плательщиков, предусмотренные законодательством о налогах преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог и сбор, либо в меньшем размере. При этом льготы не могут носить индивидуальный характер.
Налоговые стимулы – это меры, принимаемые управомоченным субъектом с целью побудить налогоплательщика к определенной модели поведения.
Принципы налогового стимулирования:
· законность;
· определенность налоговых стимулов (определение категории налогоплательщиков); соразмерность;
· ориентация на решение проблем в будущем;
· обеспечение мотивируемости;
· интегрируемость.
Пределы и формы налогового стимулирования определяются в первую очередь следующими общими требованиями:
· защита национальных интересов (соответствие критериям национальной безопасности), в том числе обеспечение конкурентоспособности национальной налоговой системы;
· принцип соблюдения обеспеченности налоговых доходов бюджета; принцип сбалансированности бюджетов различных уровней (при наличии многоуровневой бюджетной системы);
· принцип обеспечения социальной предсказуемости при условии сохранения социальной стабильности;
· принцип обеспечения воспроизводства налоговой базы;
· принцип гарантированности/обеспечения социально значимых характеристик общественного устройства.
Виды налогового стимулирования:
· предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов;
· изменение срока уплаты;
· предоставление налогового инвестиционного кредита.