Виды налогов

В зависимости от избранных критериев налоги могут быть классифицированы следующим образом.

По объекту обложения налоги делятся на прямые и кос­венные. Прямыми называются налоги на доходы конкретных физических и юридических лиц (подоходный, налог на прибыль) или на отдельные объекты имущества конкретных владельцев (налог на недвижи­мость, земельный налог).

К косвенным налогам относят те, которые включаются в цену товара или услуги, и таким образом, уплачиваются покупателем (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины).

Акцизы — налог, устанавливаемый на отдельные виды товаров, работ, услуг, которые по специфике своих свойств имеют монопольно высокие цены и устойчивый спрос (вино-водочные изделия, пиво, табачные изде­лия, ювелирные и меховые изделия).

По принципам построения различают

¨ пропорциональ­ные налоги - ставка остается неизменной при увеличении или уменьшении дохода налогоплательщика, например подоходный налог в России – единый и равен 13%;

¨ регрессивные налоги - ставки уменьшаются по мере увеличения дохода налогоп­лательщика; этот вид налога применяется при необходимости стимулирования деятельности предприятий, стоящих перед потенциальной угрозой банкротства;

¨ прогрессивные налоги – их ставки возрастают по мере увеличения дохода налогоплательщика и уменьшаются по мере его сокращения; этот налог считается классическим и наиболее эффективным.

По характеру использования налоги делятся на общие и специальные (целевые). Общие посту­пают в казну государства и используются для общегосу­дарственных нужд, специальные имеют строго определен­ное назначение.

По масштабам различают государственные и местные (муниципальные) налоги. Первые взимаются правительством и поступают в центральный бюджет, вторые — местными органами власти и пополняют местные бюджеты.

При построении налоговой системы необходимо учиты­вать зависимость между налоговыми ставками r и объемом налоговых поступлений R в государственную казну, кото­рая выражается кривой Лаффера (рис.33).

Рис.33. Кривая Лаффера

Согласно кривой Лаффера при ставке налога г = 0 налоговые поступления равны нулю. По мере возрастания ставки налога они увеличиваются. При ставке r₀ государство получает максимальную сумму налоговых поступле­ний Ro. Согласно Лафферу предельная величина налога на прибыль r₀ =30%.

Дальнейшее возрастание налого­вой ставки будет сопровождаться умень­шением налоговых поступлений, так как чрезмерно высокие нало­говые ставки будут препятствовать дальнейшему развитию предпринимательской деятельности, а имеющиеся предприятия будут прекращать ее. При ставке налога, равной 100 %, производство стано­вится бессмысленным.