Налогообложение: сущность и принципы

Налоги служат, во-первых, главным источником пополнения доходов госу­дарства, во-вторых, являются одним из основных рычагов воздействия государства на рыночную экономику. Поэтому создание эффективной системы налогообложения является одной из важнейших задач любого государства.

Основным элементом налогообложения являются нало­ги. Они представляют собой обязательные платежи, взи­маемые государством с юридических и физических лиц с целью удовлетворения потребностей общества. За­крепленная законодательно совокупность налогов, плате­жей, принципов их построения и способов взимания обра­зует налоговую систему.

В основе построения налоговой системы лежат следующие принципы:

¨ эффективность – налогообложение призвано выравнивать доходы с целью сокращения их дфференциации;

¨ всеобщность - охват налогами всех субъектов хозяйствования;

¨ обязательность;

¨ равенство - взимание налогов по единым став­кам независимо от субъекта хозяйствования;

¨ однократ­ность – двойное и более взимание налога недопустимо;

¨ стабильность - ставки налоговых платежей и порядок их отчисления должны оставаться дли­тельное время неизменными;

¨ прозрачность - простота и доступность для восприятия;

¨ гибкость - налоговая система должна стимули­ровать развитие приоритетных отраслей экономики.

К настоящему времени сформировались две основные концепции налогообложения: налогоплательщики должны увеличивать налоги пропорционально тем выгодам, кото­рые они получают; налоги должны зависеть от размера получаемого дохода; у кого он больше, тот и уплачивает большую сумму налога (то есть налог изначально должен быть дифференцирован).

В зависимости от степени разделения власти в стране налоговая система может быть двух- или трехуровневой. В странах с федеральным устройством (США, Германия) налоговая политика осуществляется на трех уровнях: пра­вительственном, региональном (на уровне штатов, земель) и местном; в государствах с унитарным устройством (Франция, Республика Беларусь) — на двух уровнях: общегосударственном и местном.

Налоги в экономике выполняют фискальную и регули­рующую функции. Первая обеспечивает поступление средств в государственный бюджет – налоговые поступления составляют большую его часть; вторая заключается в том, что через систему дифференцированных налоговых ставок и льгот можно стимулировать развитие отдельных от­раслей, обеспечивать платежеспособный спрос населения.

Субъектом налогообложения выступает налогопла­тельщик - физическое или юридическое лицо, обязанное платить налог. Объектом налогообложения явля­ется доход, товар или имущество, подлежащее налогообложению.

Налоговой ставкой назы­вается величина налога, взимаемого с объекта налогообложения.