2015-03-20
368
1. В начале налогового периода <8> индивидуальный предприниматель оформил титульный лист Книги учета доходов. В нем приведены следующие сведения.
--------------------------------
<8> Напомним, что при применении патентной УСН налоговый период был равен сроку действия патента (абз. 3 п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ). В данном случае он составляет два месяца (с 1 апреля по 31 мая 2012 г.).
┌────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┐
│ Строка │ Что указывается │
├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Книга учета доходов индивидуальных │12 │
|
|
|
│предпринимателей, применяющих упрощенную │ │
│систему налогообложения на основе патента, │ │
│на 20__ год │ │
├───────────┬────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Коды │Форма по ОКУД │ - │
│ ├────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│ │Дата (год, месяц, число) │┌──┬──┬──┐ │
│ │ ││12│04│01│ │
│ │ │└──┴──┴──┘ │
│ ├────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│ │по ОКПО │ │
│ ├────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│ │по ОКАТО │45 286 5 │
│ ├────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
|
|
|
│ │по ОКЕИ ┌──────────┐ │ │
│ │ │ 383 │ │ │
│ │ └──────────┘ │ │
├───────────┴────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Налогоплательщик (фамилия, имя, отчество │Иванов Александр │
│индивидуального предпринимателя) │Викторович │
├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Идентификационный номер налогоплательщика - │770601234567 │
│индивидуального предпринимателя (ИНН) │ │
├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Наименование субъекта Российской Федерации, │г. Москва │
│в котором получен патент │ │
├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Срок, на который выдан патент │с 01 апреля по 31 мая │
│ │2012 г. │
├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Единица измерения: руб. │ │
├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Адрес места жительства индивидуального │119049, г. Москва, │
│предпринимателя │ул. Шаболовка, д. 17, кв. 10│
├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Номера расчетных и иных счетов, открытых в │р/с N 40702967084211817634 │
│учреждениях банков │в ОАО "Сбербанк России", │
│ │дополнительный офис │
│ │N 7813/01661 г. Москвы │
└────────────────────────────────────────────┴────────────────────────────┘
2. В течение всего налогового периода индивидуальный предприниматель последовательно заполнял таблицу разд. I Книги учета доходов. В ней он отражал в хронологической последовательности все хозяйственные операции, которые связаны с получением доходов. Произведенные индивидуальным предпринимателем расходы, а также прочие операции, с получением дохода не связанные, учету не подлежали и в Книге учета доходов не отражались (п. 12 ст. 346.25.1 НК РФ, п. 1.1 Порядка заполнения Книги при патентной УСН).
|
|
|
Как следует из условий примера, А.В. Иванов получал денежные средства. Часть поступлений индивидуальный предприниматель отразил в разд. I Книги учета доходов, поскольку они соответствовали требованиям ст. 346.15 НК РФ и являлись доходом предпринимателя.
Однако денежные средства, возвращенные банком из-за неверного указания в платежном поручении реквизитов получателя, отражать в Книге учета доходов не нужно было (они не являлись экономической выгодой и не учитывались в доходах на основании ст. 41 НК РФ).
Как нужно было отразить операции в разд. I?
Сначала предприниматель регистрировал операцию: проставлял в графе 1 ее порядковый номер <9>, заполнял графы 2 "Дата и номер первичного документа" и 3 "Содержание операции". Затем в графе 4 разд. I он отражал сумму полученного по операции дохода.
--------------------------------
<9> Порядковые номера хозяйственных операций, которые предприниматель должен был присвоить операциям в графе 1 таблицы, мы укажем условно. При этом мы исходим из того, что нумерация операций в разд. I сквозная, а первой по времени была оплата по договору подряда от 26.03.2012 N 05 (6200 руб. (платежное поручение от 04.04.2012 N 32)). Последняя по времени из заданных по условиям примера операций не является последней "доходной" операцией в данном налоговом периоде.
Итак, графы разд. I А.В. Иванов (с учетом условий нашего примера) заполнил следующим образом.
| Графа 1 "N п/п" | Графа 2 "Дата и номер первичного документа" | Графа 3 "Содержание операции" | Графа 4 "Доходы (рублей)" |
| Платежное поручение от 04.04.2012 N 32 | Получена оплата по договору подряда от 26.03.2012 N 05 | 6 200 | |
| Чек ККТ от 09.04.2012 N 45 | Внесена оплата за копировально- множительные работы | ||
| Платежное поручение от 11.05.2012 N 44 | Получена оплата по договору подряда от 13.04.2012 N 10 | 15 400 | |
| Чек ККТ от 18.05.2012 N 59 | Внесена оплата за копировально- множительные работы |
3. По окончании налогового периода индивидуальный предприниматель отразил в таблице разд. I итоговое значение по доходам в графе 4.
|
|
|
| Строка | Значение графы 4 |
| Итого за налоговый период | 29 870 |
Приложение к разделу 10.11
Книга
учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения на основе патента
до 1 января 2013 г.
┌──────────┐
│ Коды │
├──────────┤
Форма по ОКУД │ - │
12 ├──┬──┬────┤
на 20-- год Дата (год, месяц, число) │12│04│ 01 │
├──┴──┴────┤
Налогоплательщик (фамилия, имя, отчество Иванов │ │
индивидуального предпринимателя) ------------ │ │
Александр Викторович │ │
------------------------------------------------------ по ОКПО │ │
├──────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика - индивидуального │ │
предпринимателя (ИНН) │ │
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│7│7│0│6│0│1│2│3│4│5│6│7│ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │
Наименование субъекта Российской Федерации, в котором │ │
г. Москва │ │
получен патент -------------------------------------- по ОКАТО │ 45 286 5 │
с 01 апреля по 31 мая 2012 г. │ │
Срок, на который выдан патент ------------------------------- │ │
(дата начала действия патента и │ │
дата окончания действия патента) │ │
├──────────┤
Единица измерения: руб. по ОКЕИ │ 383 │
└──────────┘
Адрес места жительства индивидуального предпринимателя
119049, г. Москва, ул. Шаболовка, д. 17, кв. 10
---------------------------------------------------------------------------
___________________________________________________________________________
Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков _____________
(номера
р/с N 40702967084211817634 в ОАО "Сбербанк России", дополнительный
---------------------------------------------------------------------------
расчетных и иных счетов и наименование соответствующих банков)
офис N 7813/01661 г. Москвы
---------------------------------------------------------------------------
___________________________________________________________________________
Должностное лицо налогового органа _______________ _____________________
(подпись, дата) (расшифровка подписи)
Раздел I. Доходы
| Регистрация | Доходы (рублей) | ||
| N п/п | дата и номер первичного документа | содержание операции | |
| Платежное поручение от 04.04.2012 N 32 | Получена оплата по договору подряда от 26.03.2012 N 05 | 6 200 | |
| ... | ... | ... | ... |
| Чек ККТ от 09.04.2012 N 45 | Внесена оплата за копировально- множительные работы | ||
| ... | ... | ... | ... |
| Платежное поручение от 11.05.2012 N 44 | Получена оплата по договору подряда от 13.04.2012 N 10 | 15 400 | |
| ... | ... | ... | ... |
| Чек ККТ от 18.05.2012 N 59 | Внесена оплата за копировально- множительные работы | ||
| ... | ... | ... | ... |
| Итого за налоговый период | 29 870 |
