2015-03-20
310
Правила заполнения разд. I "Доходы" Книги учета доходов были приведены в разд. 2 Порядка заполнения Книги при патентной УСН (п. п. 2.1 - 2.4).
Раздел состоял из таблицы, в которой в хронологическом порядке отражались операции налогоплательщика, в результате которых он получал доходы, учитываемые при исчислении "упрощенного" налога. В ней указывалась также итоговая сумма доходов за налоговый период.
В течение налогового периода заполнялась только одна таблица.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. I
Раздел I. Доходы
| Регистрация | Доходы (рублей) | ||
| N п/п | дата и номер первичного документа | содержание операции | |
| Итого за налоговый период |
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Рассмотрим общие правила заполнения таблицы разд. I по графам.
| Графа | Что указывается |
| Регистрация | |
| Порядковый номер регистрируемой операции (п. 2.1 Порядка заполнения Книги при патентной УСН). То есть предполагалась сквозная нумерация операций в таблице, несмотря на то, что прямо об этом в Порядке не было сказано | |
| Дата и номер первичного документа, на основании которого была осуществлена операция (п. 2.2 Порядка заполнения Книги при патентной УСН). Определение первичного документа в налоговом законодательстве отсутствует. Поэтому для целей заполнения Книги учета доходов целесообразно было ориентироваться на правила составления бухгалтерских первичных документов, которые были закреплены в ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Поскольку для исчисления "упрощенного" налога имеет значение дата оплаты, а не дата совершения самой операции (п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ), а оплата, как правило, осуществляется в денежной форме, в графе 2 в качестве первичных документов чаще всего указывались приходные документы, которые подтверждали факт получения денежных средств, а именно: - выписки банка; - платежные поручения; - приходные кассовые ордера; - квитанции к приходным кассовым ордерам и др. Обратите внимание! Порядок заполнения Книги при патентной УСН не требовал указывать в графе 2 также и наименование первичного документа. Поэтому формально вы должны были указать реквизиты, например, платежного поручения от 1 июня 2012 г. N 64 так: "01.06.2012, N 64". Однако все же целесообразно было дополнять эти данные наименованием документа. Это помогало избежать дополнительных вопросов со стороны налоговых органов | |
| Содержание операции (п. 2.3 Порядка заполнения Книги при патентной УСН). Например: "Получена оплата по договору поставки от 12.07.2012 N 75" и т.п. | |
| Доходы (рублей) | |
| Доходы, полученные в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, указанной в патенте (п. 2.4 Порядка заполнения Книги при патентной УСН). В них включались (п. 1 ст. 346.15 НК РФ): - доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; - внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Указанные доходы нужно было отражать в Книге учета доходов на день поступления денежных средств на счет или в кассу, получения иного имущества или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). А при расчетах векселями - на день оплаты векселя или передачи его третьему лицу (абз. 2 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Примечание Подробнее о том, в какой момент следовало признавать указанные виды доходов, читайте в разд. 4.1 "Момент (дата) признания доходов по кассовому методу учета". Обратите внимание! Если вам по каким-то причинам приходилось вернуть покупателю (заказчику) предоплату (аванс), которую вы ранее учли в доходах по графе 4 Книги учета доходов, то на сумму возврата вы могли уменьшить свои доходы (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Отразить уменьшение доходов следовало так: на дату перечисления суммы предоплаты обратно покупателю в Книге учета доходов делалась запись об операции по возврату предоплаты. При этом сумма возвращенной предоплаты указывалась в графе 4 разд. I как доход, но со знаком "минус" (например, если предоплата поступила в размере 5000 руб., то при возврате в графе 4 делалась запись "-5000"). Не указывались в данной графе доходы, которые налогоплательщиками "упрощенного" налога не учитываются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Подробнее о таких доходах см. разд. 3.4 "Доходы, которые учитываются (облагаются) при УСН. Поступления, которые доходами не являются" |
Таблица разд. I заканчивалась итоговой строкой. В ней отражалась итоговая сумма доходов индивидуального предпринимателя за налоговый период. Это итоговое значение указывалось по окончании налогового периода в графе 4 таблицы.
