Ситуация. Между организациями "Гамма" (арендодатель) и "Дельта" (арендатор) заключен договор аренды нежилого помещения

Между организациями "Гамма" (арендодатель) и "Дельта" (арендатор) заключен договор аренды нежилого помещения. Договором предусмотрено, что арендатор ежемесячно уплачивает арендную плату, которая включает фиксированный платеж в размере 30 000 руб. и переменный платеж в размере стоимости коммунальных услуг, потребленных арендатором. Обе организации применяют УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

В июне организация "Дельта" потребила коммунальные услуги на 6000 руб. Организация "Гамма" выставила ей счет на уплату арендной платы за июнь в сумме 36 000 руб. (30 000 руб. + 6000 руб.). К счету были приложены копии оплаченных счетов коммунальных служб, а также расчет стоимости коммунальных услуг, потребленных арендатором, на основании показаний счетчиков.

8 июля организация "Дельта" перечислила организации "Гамма" указанную сумму.

Рассмотрим порядок отражения арендной платы, которая включает оплату коммунальных услуг, в налоговом учете арендатора.

Решение

Организация "Дельта" признает расход в размере 36 000 руб. на 8 июля и отразит его в графе 5 разд. I "Доходы и расходы" Книги учета доходов и расходов следующим образом.

Регистрация	Сумма
N п/п	дата и номер первичного документа	содержание операции	доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

...	...	...	...	...
...	Выписка банка от 08.07.20__ N 159, Платежное поручение от 07.07.20__ N 125	Перечислена арендная плата по договору найма нежилого помещения от 12.01.20__ N 7	-	36 000
...	...	...	...	...