Коммунальных услуг в составе арендной платы. Если арендатор применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", то арендную плату и входящие в нее коммунальные платежи он включает

Если арендатор применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", то арендную плату и входящие в нее коммунальные платежи он включает в состав своих расходов на основании пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. На это указывает и Минфин России в Письме от 12.05.2005 N 03-03-02-04/1/116 (п. 1).

Если арендодатель применяет общую систему налогообложения, то, как правило, в арендной плате он выделяет сумму НДС и указывает ее в счете-фактуре (п. п. 1, 4 ст. 168, п. п. 3, 5 ст. 169 НК РФ). В этом случае НДС он учтет в расходах отдельно на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Затраты на арендную плату вы признаете в расходах на дату перечисления оплаты арендодателю (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом у вас должны быть подтверждающие документы.

Примечание

Подробнее о требованиях по учету расходов налогоплательщиков, которые применяют УСН, вы можете узнать в разд. 3.6 "Расходы, которые учитываются при УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" и разд. 4.2.1 "Общий порядок признания расходов после их фактической оплаты".

Плату по договору аренды (с учетом коммунальных платежей) вам нужно отразить в графе 5 разд. I "Доходы и расходы" Книги учета доходов и расходов. Причем сумму НДС, выделенную в арендной плате, необходимо указать отдельной строкой.

Примечание

Подробно о том, как организовать налоговый учет при работе на "упрощенке", вы можете узнать в гл. 10 "Налоговый учет при УСН. Порядок ведения Книги учета доходов и расходов".

О порядке заполнения разд. I Книги учета доходов и расходов см. разд. 10.4.2 "Порядок заполнения раздела I Книги учета доходов и расходов (таблиц и справки)".

Если вы ведете бухгалтерский учет, то затраты в виде арендной платы вам следует признавать расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы по договору аренды вы отражаете по дебету счетов учета затрат (20 "Основное производство", 44 "Расходы на продажу" и др.) в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов с арендодателем (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям") (Инструкция по применению Плана счетов).

ДОКУМЕНТЫ, НЕОБХОДИМЫЕ АРЕНДАТОРУ

ДЛЯ УЧЕТА РАСХОДОВ ПО ОПЛАТЕ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ