Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Каждое производственное предприятие ежемесячно (сверх оп­латы труда) производит отчисления на социальные нужды — еди­ный социальный налог. Размеры и направления этих отчислений устанавливаются Налоговым кодексом РФ, соответствующими нор­мативными актами и инструкциями.

Для начисления единого социального налога в качестве базового показателя используются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников (ст. 237 НК РФ).

Сумма налоговой базы исчисляется на каждого работника на­растающим итогом с начала года.

Данный налог производственные предприятия зачисляют в фе­деральный бюджет и в государственные внебюджетные фонды по следующим ставкам:

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим стогом с начала года	Федеральныйбюджет	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования	Итого
Федераль­ный фонд обязатель­ного меди­цинского страхования	Территори­альные фон­ды обяза­тельного ме­дицинского страхования
До 280 000 руб.	20,0	3,2	0,8	2,0	26,0
От 280 001 до 600 000 руб.	56 000 руб. + 4,9% с суммы, превышающей 280 000 руб.	8960 руб. + 1,1% с сум­мы, превы­шающей 280 000 руб.	2240 руб. + 0,5% с сум­мы, превы­шающей 280 000 руб.	5600 руб. + 0,5% с сум­мы, превы­шающей 280 000 руб.	72 800 руб. + 10,0% с суммы, пре­вышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	81 280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.	12 480 руб.	3840 руб.	7200 руб.	104 800 руб. + 2,0% с суммы, пре­вышающей 600 000 руб.

Глава V. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Кроме единого социального налога, производственные пред­приятия отчисляют установленные законом суммы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от не­счастных случаев на производстве и профессиональных заболева­ний» (в ред. от 17 июля 1999 г.). Объектом данных отчислений явля­ется начисленная сумма оплаты труда.

В соответствии с Федеральным законом от 12 февраля 2001 г. № 17-ФЗ тарифы на обязательное социальное страхование от не­счастных случаев на производстве и профессиональных заболева­ний, в соответствии с классами профессионального риска на 2001 г., установлены в следующих размерах:

I класс профессионального риска 0,2

II класс профессионального риска 0,3

III класс профессионального риска 0,4

IV класс профессионального риска 0,5

V класс профессионального риска 0,6

VI класс профессионального риска 0,7

VII класс профессионального риска 0,8

VIII класс профессионального риска 0,9

IX класс профессионального риска 1,0

X класс профессионального риска 1,1

XI класс профессионального риска 1,2

XII класс профессионального риска 1,5

XIII класс профессионального риска 1,7

XIV класс профессионального риска 2,1

XV класс профессионального риска 2,5

XVI класс профессионального риска 3,0

XVII класс профессионального риска 3,4

XVIII класс профессионального риска 4,2

XIX класс профессионального риска 5,0

XX класс профессионального риска 6,0

XXI класс профессионального риска 7,0

XXII класс профессионального риска 8,5

Для учета расчетов по взносам на социальные нужды используется синтетический активно-пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет следующие субсчета:

Бухгалтерский учет

«Расчеты по социальному страхованию»;

«Расчеты по пенсионному обеспечению»;

«Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Начисленные суммы страховых взносов на социальные нужды относятся на дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оп­лата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхова­нию и обеспечению».

Часть сумм страховых взносов на социальные нужды использу­ется организацией для выплаты работникам соответствующих посо­бий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, по­собий на детей и др. При начислении указанных пособий в бухгал­терском учете производятся следующие записи:

дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспе­чению»,

кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Остальную часть сумм отчислений на социальные нужды произ­водственные предприятия перечисляют по соответствующим фон­дам. При этом в бухгалтерском учете производят следующие записи:

дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспе­чению», субсчета 1, 2 и 3,

кредит счета 51 «Расчетные счета».