И индивидуальными предпринимателями

ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО НАЛОГАМ

ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО ЕНВД

ЧАСТЬ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

ГЛАВА 1. ЕНВД КАК СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ.

ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) - это один из пяти действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ).

Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ (абз. 2 ст. 346.27, ст. 346.29 НК РФ). При этом размер реально полученного ими дохода значения не имеет.

Основные особенности указанного спецрежима заключаются в следующем.

1. ЕНВД можно применять в добровольном порядке (абз. 2 п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Это значит, что перейти на этот спецрежим вы можете по собственному желанию. При этом для перехода на "вмененку" должны выполняться следующие условия (п. 1 ст. 346.26, абз. 1 п. 1 ст. 346.28 НК РФ):

- данный режим в установленном порядке введен на территории муниципального образования, где вы осуществляете предпринимательскую деятельность;

- в местном нормативном правовом акте о введении ЕНВД упомянут ваш вид деятельности.

Если эти условия соблюдаются, то вы вправе перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Исключением являются организации и индивидуальные предприниматели, которые не вправе применять ЕНВД в силу п. п. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

Примечание

Подробнее о них читайте в разд. 2.2 "Ограничения для применения ЕНВД (лимит средней численности работников, размер доли участника и др.)".

Также вы можете отказаться от применения ЕНВД.

Однако при переходе на "вмененку" или отказе от нее необходимо соблюсти процедуру смены налогового режима (ст. 346.28 НК РФ).

Примечание

Подробнее о порядке перехода на ЕНВД и с ЕНВД на другой режим налогообложения читайте в разд. 2.3 "Постановка на учет (регистрация) в налоговых органах в качестве плательщиков ЕНВД" и разд. 2.4 "Снятие плательщика ЕНВД с учета в налоговом органе" соответственно.

Отметим, что до 1 января 2013 г. применение ЕНВД было обязательным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Это значит, что организации и индивидуальные предприниматели, которые соответствовали рассмотренным условиям, должны были перейти на "вмененку" в обязательном порядке. Также они не могли по собственному желанию перейти с ЕНВД на другой режим налогообложения.

2. Наряду с ЕНВД вы можете применять и иные налоговые режимы (например, ОСН, УСН или патентную систему налогообложения). Основание - п. 1 ст. 346.26 НК РФ. При этом вам нужно будет вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Раздельный учет обязателен также, если вы одновременно осуществляете несколько видов "вмененной" деятельности (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).

Примечание

Подробнее о раздельном учете при совмещении ЕНВД с иными системами налогообложения и совмещении нескольких видов "вмененной" деятельности читайте в гл. 6 "Раздельный учет".

3. Применение ЕНВД освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов (абз. 2 п. 1 ст. 18, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Например, организации на ЕНВД не платят налог на прибыль, НДС, налог на имущество.

4. Организации, которые платят ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в обычном порядке (пп. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете") <1>.

--------------------------------

<1> Закон N 402-ФЗ применяется с 1 января 2013 г. (ст. 32 Закона N 402-ФЗ). До 1 января 2013 г. применялся Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (п. 1 ст. 31, ст. 32 Закона N 402-ФЗ). Он также не предусматривал освобождения от ведения бухгалтерского учета для организаций-"вмененщиков". Подробнее о ведении бухгалтерского учета при применении ЕНВД читайте в разд. 1.5 "Ведение учета при применении ЕНВД".

В настоящей главе мы подробно рассмотрим указанные вопросы.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 1.1. Права представительных органов при введении режима ЕНВД >>>

разд. 1.2. Совмещение режима ЕНВД с иными системами налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН и др.) >>>

разд. 1.3. Уплата налогов и страховых взносов при применении ЕНВД. Замена налогов уплатой ЕНВД (освобождение от налога на прибыль, НДФЛ, НДС, налога на имущество) >>>

разд. 1.4. Выполнение обязанностей налогового агента по налогу на прибыль, НДФЛ, НДС при применении ЕНВД >>>

разд. 1.5. Ведение учета при применении ЕНВД >>>