Решение. Определить, какую часть НДС, подлежащего распределению, можно принять к вычету по деятельности, облагаемой по ОСН

Шаг первый.

Определить, какую часть НДС, подлежащего распределению, можно принять к вычету по деятельности, облагаемой по ОСН.

1. Рассчитать долю стоимости отгруженной продукции, облагаемой по ОСН, в общей стоимости продукции и работ, реализованных за квартал:

1 250 000 руб. / 2 050 000 руб. = 0,61.

2. Рассчитать сумму НДС, которая принимается к вычету в отношении деятельности, облагаемой по ОСН, из общей суммы НДС, подлежащей распределению:

240 000 руб. x 0,61 = 146 400 руб.

Таким образом, 146 400 руб. - это сумма НДС, распределенная к вычету.

Шаг второй.

Рассчитать общую сумму НДС, принимаемую к вычету в данном квартале, и отразить ее в налоговой отчетности.

1. Суммировать НДС, распределенный к вычету, и НДС, предъявленный поставщиками по материалам, которые полностью использованы в деятельности, облагаемой по ОСН:

50 000 руб. + 146 400 руб. = 196 400 руб.

2. Сумму НДС в размере 196 400 руб. отразить по строкам 130 и 220 разд. 3 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н.

Примечание

О порядке заполнения декларации по НДС читайте в гл. 34 "Декларация по НДС в 2010, 2011, 2012, 2013 гг.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы" Практического пособия по НДС.

Шаг третий.

Определить сумму НДС, которая должна учитываться в стоимости приобретенных материалов.

1. Из общей суммы нераспределенного налога вычесть НДС, распределенный к вычету:

240 000 руб. - 146 400 руб. = 93 600 руб.

2. К полученной разнице прибавить НДС по товарам, работам, услугам, использованным во "вмененной" деятельности:

93 600 руб. + 12 000 руб. = 105 600 руб.

В заключение необходимо добавить, что применять рассмотренную пропорцию вы можете, только если у вас в принципе налажен раздельный учет сумм НДС. Это связано с тем, что при отсутствии раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам вычету не подлежит (абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ). То есть если вы изначально не вели раздельный учет, но при этом решили распределить его по п. 4 ст. 170 НК РФ, чтобы потом часть принять к вычету, ваши действия будут противоречить закону. Данная позиция находит поддержку и у арбитражных судов (см., например, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 02.11.2009 N А79-6166/2008 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 10.02.2010 N ВАС-776/10)).

РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ

ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ

СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ