Решение. Что необходимо сделать организации "Альфа"

Что необходимо сделать организации "Альфа".

Шаг первый.

Рассчитать налоговую базу по ЕСН за июнь. Для этого нужно:

1. Рассчитать коэффициент (долю выручки по деятельности, находящейся на ОСН, в общей выручке за июнь), с учетом которого будут распределяться выплаты директору:

600 000 руб. / 900 000 руб. x 100% = 67%.

2. Умножить сумму выплат директору на рассчитанный коэффициент и определить часть этой суммы, облагаемую ЕСН:

25 000 руб. x 67% = 16 750 руб.

3. Суммировать выплаты работникам, занятым ремонтом прицепов (ОСН), и часть выплат директору, облагаемую ЕСН:

16 750 руб. + 42 000 руб. = 58 750 руб.

С данной суммы должен быть рассчитан и уплачен не позднее 15 июля 2009 г. авансовый платеж по ЕСН за июнь.

Шаг второй.

Рассчитать налоговую базу по ЕСН за I полугодие 2009 г. нарастающим итогом и отразить ее в налоговой отчетности. Для этого нужно:

1. Суммировать показатель налоговой базы, исчисленной за январь - май, и показатель налоговой базы за июнь 2009 г.:

184 500 руб. + 58 750 руб. = 243 250 руб.

2. Отразить сумму налоговой базы в размере 243 250 руб. по строке 0100 разд. 2 расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, представляемого за I полугодие 2009 г.

Форма расчета утверждена Приказом Минфина России от 09.02.2007 N 13н.

Отметим, что налоговое законодательство не запрещает применять другие способы распределения вознаграждений и выплат работникам в целях исчисления ЕСН. Если приведенный здесь способ по каким-либо причинам вас не устраивает, вы вправе разработать для себя иную методику распределения, наиболее эффективную и, возможно, менее трудоемкую. Данную методику необходимо закрепить в ваших внутренних документах.

На практике налогоплательщики иногда используют методику распределения выплат и вознаграждений пропорционально численности работников, занятых в той или иной деятельности. Правомерность применения такой методики признана главным финансовым ведомством (Письмо Минфина России от 14.12.2007 N 03-11-04/3/494). С этим соглашаются и суды.

Например, организация закрепила в своей учетной политике для целей налогообложения способ распределения вознаграждений и выплат работникам по видам деятельности пропорционально их численности. Налоговая инспекция посчитала такой способ распределения неправомерным и привлекла организацию к ответственности за отсутствие раздельного учета. Однако ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 09.03.2007 N А21-2559/2006 вынес решение в пользу организации. Суд указал, что законодательство не устанавливает способов исчисления ЕСН при осуществлении организацией-налогоплательщиком нескольких видов деятельности. Следовательно, налогоплательщики во избежание двойного налогообложения вынуждены самостоятельно разрабатывать такие способы. При этом выбор налогоплательщиком такой методики расчета, которая позволила бы оптимизировать и минимизировать налоговое бремя организации, не противоречит основам законодательства о налогах и сборах.