Что необходимо сделать организации "Альфа".
Шаг первый.
Рассчитать долю выручки от деятельности, находящейся на ОСН, в общем объеме выручки организации за II квартал:
1 600 000 руб. / 2 100 000 руб. x 100% = 76%.
Шаг второй.
Рассчитать часть остаточной стоимости автомобиля, подлежащую обложению налогом на имущество, на 1 мая, 1 июня, 1 июля и отразить ее в налоговой отчетности. Для этого нужно:
1. Вычислить долю стоимости автомобиля, приходящуюся на деятельность, облагаемую по ОСН.
Дата | Расчет | Часть остаточной стоимости автомобиля, подлежащая обложению налогом на имущество, руб. |
1 мая | 48 800 руб. x 76% | 37 088 |
1 июня | 48 400 руб. x 76% | 36 784 |
1 июля | 48 000 руб. x 76% | 36 480 |
2. Отразить соответствующие части остаточной стоимости автомобиля по строкам 060 - 080 разд. 2 налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество, представляемого за I полугодие.
В заключение отметим, что представленный вариант распределения остаточной стоимости имущества для целей исчисления налога на имущество не является единственно допустимым. Организация вправе самостоятельно определить порядок расчета стоимости имущества в целях исчисления налога на имущество. Данный порядок необходимо закрепить в учетной политике (Письмо Минфина России от 08.10.2010 N 03-05-05-01/43). В частности, как указало финансовое ведомство в Письме от 01.11.2006 N 03-11-04/3/482, распределять стоимость имущества пропорционально долям, приходящимся на деятельность, облагаемую по ОСН, можно в других показателях (помимо расчета по выручке):
|
|
- площади объекта недвижимого имущества;
- пробеге транспортных средств в километрах и т.п.
Например, площадь здания фактически и документально разделена между видами деятельности (часть используется для "вмененной" деятельности, а часть - для деятельности, облагаемой по ОСН). Распределять стоимость такого здания для исчисления налога на имущество можно пропорционально доле площади здания, отведенной под ведение деятельности, облагаемой по ОСН, в общей площади здания.
РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ