Обязан предъявить НДС покупателю

Налоговый кодекс РФ устанавливает обязанность предъявлять НДС как для налогоплательщиков, так и для налоговых агентов (п. 1 ст. 168 НК РФ).

В качестве налогоплательщика вы должны предъявить НДС контрагенту, если:

- реализуете на территории РФ товары (работы, услуги) или передаете имущественные права;

- получили суммы оплаты (в том числе частичной) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ.

Как налоговый агент вы предъявляете НДС, если (п. 1 ст. 168 НК РФ):

1) продаете (п. 4 ст. 161 НК РФ):

- имущество, которое конфисковано или реализуется по решению суда (за исключением реализации имущества (имущественных прав) должников, признанных банкротами).

Примечание

Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 10.4 "Уплата НДС налоговым агентом при продаже конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству".

В то же время возложение обязанности по уплате НДС на арбитражного управляющего согласно п. 4 ст. 161 НК РФ при реализации имущества должника было неправомерно, поскольку нарушало положения Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". В данном случае НДС должен был уплачивать должник как налогоплательщик. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в Постановлении от 21.06.2011 N 439/11.

Также судьи указали, что при реализации имущества индивидуального предпринимателя, признанного банкротом, конкурсный управляющий не должен был уплачивать НДС, поскольку должник уже не являлся налогоплательщиком;

- бесхозяйные ценности;

- клады;

- скупленные ценности;

- ценности, которые перешли государству по праву наследования;

2) в качестве посредника с участием в расчетах реализуете товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Примечание

Подробнее о предъявлении НДС налоговыми агентами вы можете узнать в гл. 10 "Порядок исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами".

ДЕЙСТВИЯ ПРОДАВЦА