2015-03-20
342
1. ООО "Альфа" перечислит НДС за I квартал 2014 г. тремя равными платежами по месту своего нахождения (ст. 163, п. п. 1, 3 ст. 174 НК РФ). Сумма первого платежа составляет 18 000 руб. (54 000 руб. / 3).
Первый из трех платежей ООО "Альфа" перечислит не позднее 21 апреля 2014 г. (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 174 НК РФ).
Подробнее о сроках и порядке уплаты НДС налоговым агентом за нерезидента вы можете узнать в разд. 10.2.3 "Сроки и порядок уплаты НДС в бюджет налоговым агентом при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных организаций".
21 апреля 2014 г. бухгалтер ООО "Альфа" составил платежное поручение N 450 на перечисление налога и представил его в банк на бумажном носителе.
2. Платежное поручение на уплату в бюджет НДС, удержанного налоговым агентом, оформляется в общем порядке, предусмотренном для налоговых платежей.
Подробнее о правилах заполнения платежного поручения на уплату налогов вы можете узнать в разд. 1.3 "Форма и порядок заполнения платежного поручения на уплату (перечисление) налога через банк (КБК, ОКТМО (ОКАТО), основание налогового платежа, статус плательщика и др.)" Практического пособия по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов.
|
|
|
Реквизиты получателя ООО "Альфа" узнает в налоговом органе по месту своего учета (пп. 6 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 2 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
При этом в поле 101 укажет значение, отражающее уплату налога налоговым агентом, - "02" (абз. 3 Приложения N 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
Информацию, идентифицирующую налоговый платеж, ООО "Альфа" отразит в платежном поручении следующим образом.
Примечание
С образцом заполнения этих полей платежного поручения вы можете ознакомиться, перейдя по одной из синих ссылок.
| Поле платежного поручения | Что указываем в поле платежного поручения | Комментарий |
| 22 "Код" | 0 | Указывается значение уникального идентификатора начисления (п. 12 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). При его отсутствии в данном поле ставится ноль ("0") (абз. 2 п. 4 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). Как указала ФНС России, нулевое значение ("0") ставится в данном поле при перечислении сумм налогов (сборов), исчисленных организациями и индивидуальными предпринимателями самостоятельно на основании налоговых деклараций (расчетов) (Разъяснения ФНС России "О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации"). За разъяснениями относительно того, в каких случаях в данном поле указываются значения, отличные от 0, вы можете обратиться в налоговый орган, в котором состоите на учете (пп. 1 п. 1 ст. 21, пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ) |
| 24 "Назначение платежа" | Налог на добавленную стоимость, удержанный налоговым агентом со стоимости товаров, приобретенных у нерезидента, за I квартал 2014 г. и перечисленный по сроку 21.04.2014 (18 000 руб. 00 коп.) | Указывается информация, необходимая для идентификации платежа (Приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств", п. 13 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). В качестве такой информации рекомендуем указать в данном поле: - наименование налога; - отчетный период, по итогам которого он уплачивается. Также в этом поле можно указать иную дополнительную информацию, например перечисляемую сумму (Приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств", п. 13 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н) |
| 104 | 18210301000011000110 | Указывается значение КБК, установленное для уплаты НДС в 2014 г. (п. 5 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). Подробнее о значениях КБК по НДС вы можете узнать в приложении 1 к гл. 14 "Порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет" |
| 105 | 45365000 | Указывается код, присвоенный территории муниципального образования (межселенной территории) или населенного пункта, входящего в состав муниципального образования (код ОКТМО), на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты НДС в бюджет (п. 6 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н) <*>. При уплате налогового платежа на основании налоговой декларации (расчета) указывается код ОКТМО в соответствии с налоговой декларацией (расчетом) (п. 6 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). Заметим, что законодательством не определено, что считать территорией мобилизации денежных средств. Поэтому рекомендуем вам уточнить указываемое в данном поле значение в налоговом органе |
| 106 | ТП | Указывается показатель основания платежа. В данном случае он имеет значение "ТП", обозначающее платежи текущего года (абз. 2 п. 7 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н) |
| 107 | КВ.01.2014 | Указывается показатель периодичности уплаты налога, который состоит из 10 знаков (включая разделительные точки). Из них: - 1-й и 2-й знаки показателя указывают на периодичность уплаты налога: КВ - код квартальных платежей; - 4-й и 5-й знаки - номер квартала ("01"); - 7 - 10-й знаки - год, за который осуществляется платеж ("2014"); - 3-й и 6-й знаки - разделительные точки (п. 8 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н) |
| 108 | 0 | Указывается показатель номера документа. В случае уплаты текущих платежей (при значении поля 106 - "ТП") в этом поле проставляется ноль ("0") (абз. 13 п. 9 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н) |
| 109 | 18.04.2014 | Указывается показатель даты документа (п. 10 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). При уплате текущих платежей в этом поле указывается дата подписания руководителем декларации по НДС. Поскольку руководитель ООО "Альфа" подписал декларацию 18 апреля 2014 г., в этом поле будет отражен показатель - 18.04.2014 (абз. 2 п. 10 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). В ситуации, когда значение показателя указать невозможно, например, если текущий платеж совершается до подачи расчета или декларации, в данном поле ставится ноль ("0") (абз. 2 п. 4 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). При этом оставлять поле 109 незаполненным нельзя (п. 14 указанного Приложения) |
| 110 | 0 | С 1 января 2015 г. при подготовке платежного поручения на уплату (перечисление) НДС данное поле не заполняется (п. 1 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н, п. п. 1, 2 Приказа Минфина России от 30.10.2014 N 126н, пп. "а", "г" п. 2 Приложения к Приказу Минфина России от 30.10.2014 N 126н). До 1 января 2015 г. указывался показатель типа платежа (п. 11 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). При уплате налога в данном поле проставлялся ноль ("0") (абз. 4 п. 11 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н) |
--------------------------------
|
|
|
|
|
|
<*> Код территории муниципального образования определяется в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО), утвержденным Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст.
Узнать свой код ОКТМО вы можете, в том числе использовав электронный сервис "Узнай ОКТМО", размещенный на сайте ФНС России по адресу: https://www.nalog.ru (подробнее см. Информацию ФНС России "Об электронном сервисе "Узнай ОКТМО").
Отметим, что код ОКТМО может состоять из 8 или 11 знаков. При этом 9 - 11 знаки одиннадцатизначного кода идентифицируют населенные пункты и принимают значения от "001" до "999" (абз. 93 - 96 Введения к ОКТМО). Исходя из этого указание значения "000" в 9 - 11 знаках кода ОКТМО при заполнении платежных документов не допускается (Письмо УФК по МО N 48-12-13/02-728 и Минфина МО N 22исх-693/22-07-02 от 03.02.2014).
Согласно Письму Банка России от 01.04.2014 N 52-Т "О Приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н" кредитные организации (банки) до 1 января 2015 г. вправе принимать от налогоплательщиков платежные поручения на перечисление налога, в которых вместо кода ОКТМО в реквизите "105" указан код ОКАТО. Это связано с тем, что программное обеспечение "Автоматизированная система Федерального казначейства", которое применяют территориальные органы Федерального казначейства, предусматривает автоматическую замену кодов ОКАТО на соответствующие коды ОКТМО. Однако рекомендуем при заполнении платежных поручений все же указывать код ОКТМО.
4. Поле 5 "Вид платежа" ООО "Альфа" заполнять не будет, поскольку обслуживающий организацию банк значение для него не установил.
|
|
|
Порядок заполнения этого поля плательщику необходимо уточнять в своем банке (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П).
Поле 15 "Сч. N" (номер счета банка получателя средств) ООО "Альфа" также не заполняет, так как получатель средств, которым является орган Федерального казначейства, обслуживается Банком России (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П).
Кроме того, если иное не установлено Банком России, не заполняются плательщиком поля 19 "Срок плат.", 20 "Наз. пл.", 23 "Рез. поле" (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П).
В поле 21 "Очер. плат." цифрой указывается установленная в соответствии с законодательством очередность платежа (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П). Для текущих налоговых платежей в бюджет установлена пятая очередь (п. 2 ст. 855 ГК РФ).
Поля 62 "Поступ. в банк плат.", 71 "Списано со сч. плат.", 45 "Отметки банка" ООО "Альфа" оставляет пустыми. Их заполнит банк (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П).
См. образец заполнения налоговым агентом платежного поручения на уплату (перечисление) НДС, удержанного у иностранной организации (нерезидента) при покупке товаров.
