Как заполнить графы счета-фактуры

В счете-фактуре на отгрузку (передачу) товаров (работ, услуг, имущественных прав) указываются следующие сведения (пп. 5 - 14 п. 5 ст. 169 НК РФ):

- наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единицы измерения (при возможности их указания) (графа 1);

- количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) (графа 3);

- цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих налог, - с учетом суммы налога (графа 4);

- стоимость всего количества (объема) поставляемых (отгруженных) товаров (работ, услуг) как без налога (графа 5), так и с учетом налога (графа 9);

- налоговая ставка (графа 7).

См. образец заполнения счета-фактуры при отгрузке одной поставкой товаров, облагаемых НДС по разным налоговым ставкам;

- сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав (графа 8);

- страна происхождения товара (графы 10, 10а);

- номер таможенной декларации (графа 11).

Далее рассмотрим подробнее порядок заполнения некоторых граф "отгрузочного" счета-фактуры.

Примечание

Для счетов-фактур, которые выставляются при получении авансов (предоплаты), п. 5.1 ст. 169 НК РФ установлены специальные требования к заполнению. Подробнее об этих правилах вы можете узнать в разд. 22.3.5 "Счет-фактура при получении (поступлении) аванса (предоплаты)".

НАИМЕНОВАНИЕ ТОВАРОВ,

ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ, ОПИСАНИЕ РАБОТ

ИЛИ УСЛУГ ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ СЧЕТА-ФАКТУРЫ

В графе 1 счета-фактуры должно быть указано наименование поставляемых (отгруженных) товаров, переданных имущественных прав либо описание выполненных работ, оказанных услуг (пп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. "а" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением N 1137).

Подчеркнем, что в отношении работ и услуг нужно привести такое наименование, которое позволяло бы их идентифицировать. При этом формулировка может не содержать подробного описания, но из нее должно быть четко видно, какие работы или услуги были проведены (оказаны). В этом случае претензии проверяющих к такому счету-фактуре необоснованны.

Примечание

Подробнее о заполнении данной графы в отношении работ, услуг и имущественных прав вы можете узнать в разд. 12.1.7 "Заполнение счетов-фактур при оказании услуг, выполнении работ, передаче имущественных прав".

НАЛОГОВАЯ СТАВКА И СУММА НАЛОГА,