Полученных и выставленных счетов-фактур

(до 1 января 2015 г.)

С 1 января 2015 г. в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур регистрируются лишь счета-фактуры, выставленные и полученные в рамках осуществления предпринимательской деятельности в интересах другого лица в случаях, определенных п. 3.1 ст. 169 НК РФ (пп. "б" п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2014 N 238-ФЗ).

До указанной даты УПД со статусом "1" продавец (исполнитель) должен был регистрировать в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке на дату выставления (п. 3 Правил ведения журнала полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Приложение N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).

1. В графе 2 "Дата выставления" ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур следовало отразить одну из следующих дат (Приложение N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@):

- дату, указанную в строке 16 "Дата получения (приемки) "__" ________ 20__ г.", - во всех ситуациях, когда УПД был составлен при сдаче заказчику результатов выполненных работ (Ситуации 1 и 2 в Приложении N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@));

- дату, указанную в строке 1 "Счет-фактура N __ от _________", если УПД был составлен в день передачи товара (груза) покупателю (перевозчику), передачи имущественных прав либо в день оказания услуг (Ситуация 1 в Приложении N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). В этом случае показатели строк 1 и 11 УПД совпадают либо в строке 11 показатель отсутствует (Приложения N N 3, 4 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@);

- дату, указанную в строке 11 "Дата отгрузки, передачи (сдачи) "__" ________ 20__ г.", если УПД был составлен раньше или позже даты передачи товара (груза) покупателю (перевозчику), передачи имущественных прав, даты оказания услуг (т.е. если в строке 1 и строке 11 УПД отражены разные даты) (Ситуация 2 в Приложении N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).

2. В графе 4 "Номер и дата счета-фактуры" ч. 1 журнала (в графе 6 ч. 1 журнала по форме без учета Изменений, внесенных в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735) во всех ситуациях следовало отражать показатель строки 1 УПД "Счет-фактура N __ от ___" (Ситуации 1 и 2 в Приложении N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).

УНИВЕРСАЛЬНЫЙ ПЕРЕДАТОЧНЫЙ ДОКУМЕНТ

СО СТАТУСОМ "1" У ПОКУПАТЕЛЯ: ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ

В КНИГЕ ПОКУПОК И ЖУРНАЛЕ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ

СЧЕТОВ-ФАКТУР, ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В ОТЧЕТНОСТИ

Общие условия >>>

Регистрация в книге покупок >>>

Отражение в отчетности >>>

Регистрация в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (до 1 января 2015 г.) >>>