2015-03-20
312
УПД со статусом "1" регистрируется в книге покупок за налоговый период, в котором возникает право на вычет (п. 2 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Такое право возникает у налогоплательщика не ранее, чем соответствующие товары (работы, услуги, имущественные права) будут приняты им на учет (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ). Как разъясняет ФНС России, для УПД со статусом "1" момент принятия на учет соответствует дате, указанной в УПД в строке 16 "Дата получения (приемки) "__" ________ 20__ г." (Приложение N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
Таким образом, в книге покупок за период, в котором используется вычет, покупатель отражает:
1) в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" (в графе 2 книги покупок по форме без учета Изменений, внесенных в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735 (далее - Изменения)) - дату, указанную в УПД в строке 1 "Счет-фактура N __ от __" (Приложение N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@);
|
|
|
2) в графе 8 "Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав" (графа 4 книги покупок по форме без учета Изменений) - дату, указанную в УПД в строке 16 "Дата получения (приемки) "__" ________ 20__ г." (Приложение N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
Дополнительные условия установлены для принятия к вычету "входного" НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), использованным для операций, указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ (п. 3 ст. 172 НК РФ). Соответственно, УПД со статусом "1" по таким товарам (работам, услугам, имущественным правам) следует отражать в книге покупок за тот налоговый период, когда право на вычет возникает по правилам п. 3 ст. 172 НК РФ.
Примечание
О том, в какой момент экспортер вправе принять к вычету НДС, который предъявлен ему по товарам (работам, услугам, имущественным правам), использованным для экспортных операций, вы можете узнать в разд. 16.1.4 "Налоговые вычеты".
