(РАБОТ, УСЛУГ, ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ) В СТОРОНУ УМЕНЬШЕНИЯ
Примечание
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утверждены действующие формы и Правила заполнения (ведения) следующих документов, используемых при расчетах по НДС:
- корректировочного счета-фактуры (Приложение N 2);
- книги покупок (Приложение N 4);
- книги продаж (Приложение N 5).
О действующих правилах регистрации корректировочных счетов-фактур вы можете узнать в разд. 12.2.5 "Порядок регистрации корректировочных счетов-фактур в книге покупок и книге продаж".
В случае уменьшения стоимости товаров (работ, услуги, имущественных прав) корректировочный счет-фактура регистрируется в книге покупок продавцом при возникновении права на вычет НДС по такому счету-фактуре.
Если уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) произошло позже периода отгрузки, уточненную декларацию за период, в котором произведена отгрузка, представлять не нужно.
В свою очередь, покупатель при уменьшении стоимости товаров (работ, услуг) должен восстановить принятый ранее к вычету НДС. Причем восстанавливается НДС в части, приходящейся на сумму уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав). Для этого покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру или первичный документ на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) (в зависимости от того, какой документ получен ранее) в книге продаж (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
|
|
Например, организация "Альфа" в III квартале поставила организации "Бета" товар на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). В IV квартале стоимость отгруженных товаров была уменьшена до 94 400 руб. (включая НДС 14 400 руб.).
Организация "Альфа" выставила корректировочный счет-фактуру, в котором указана сумма к уменьшению 23 600 руб. (118 000 руб. - 94 400 руб.), в том числе НДС 3600 руб.
Организация "Бета" зарегистрирует полученный корректировочный счет-фактуру в книге продаж за IV квартал и восстановит НДС в сумме 3600 руб. за указанный период.
ПРЕЖНИЙ (СТАРЫЙ) ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ
КОРРЕКТИРОВОЧНЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР ПРОДАВЦОМ