Решение. 1. На стоимость реализованного товара продавец (ООО "Бета") в течение пяти календарных дней с даты отгрузки выставит конечному покупателю

1. На стоимость реализованного товара продавец (ООО "Бета") в течение пяти календарных дней с даты отгрузки выставит конечному покупателю счет-фактуру, зарегистрирует его в книге продаж и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Подробнее о порядке выставления и регистрации счетов-фактур вы можете узнать в разд. 12.1 "Счет-фактура. Порядок заполнения и выставления", разд. 12.5 "Книга продаж" и разд. 12.7 "Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур".

2. Продавец в общем порядке заполнит строки и графы счета-фактуры и укажет в них сведения о реализуемом товаре.

Поскольку по условиям договора отгрузка товара конечному покупателю - грузополучателю происходит непосредственно со склада поставщика, особое внимание следует обратить на заполнение следующих строк счета-фактуры:

- в строках 2, 2а, 2б ООО "Бета" укажет сведения о продавце (о себе), а именно наименование и адрес в соответствии с учредительными документами, ИНН, КПП;

- в строке 3 - полное или сокращенное (в соответствии с учредительными документами) наименование и почтовый адрес организации-грузоотправителя (ООО "Альфа"), так как с принадлежащего ему склада товар передается конечному покупателю и грузополучателю;

- в строке 4 - наименование в соответствии с учредительными документами и почтовый адрес грузополучателя (ООО "Гамма").

Заметим, что если покупатель и грузополучатель - одно и то же лицо, то в строке 4 можно указать "Он же". Препятствием для получения вычета покупателем это не является. Подробнее об этом вы можете узнать в разделе "Ситуация: Можно ли указать в строке 4 счета-фактуры "Он же", если покупатель и грузополучатель - одно и то же лицо?";

- в строках 6, 6а и 6б - наименование и адрес в соответствии с учредительными документами, ИНН, КПП конечного покупателя (ООО "Гамма").

3. Отметим, что, как правило, в счете-фактуре почтовые адреса продавца, покупателя, а также грузоотправителя и грузополучателя указываются вместе с индексом. Однако его отсутствие не будет препятствовать получению вычета по НДС (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).

4. Реализация растворимого кофе облагается НДС по налоговой ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Поэтому при заполнении табличной части счета-фактуры ООО "Бета" отразит:

- в графе 7 - налоговую ставку - 18%;

- в графе 8 - сумму НДС в размере 180 000 руб. 00 коп. (200,00 руб/шт. x 5000 шт. x 18%);

- в графе 9 - общую стоимость отгруженного товара, включая НДС, - 1 180 000 руб. 00 коп. (200,00 руб/шт. x 5000 шт. + 180 000 руб. 00 коп.).

5. В графах 10, 10а, 11 продавец проставит прочерки, так как кофе произведен в России. Подробнее о заполнении этих граф вы можете узнать в разд. 12.1.3.9.3 "Указание страны происхождения товара и номера таможенной декларации при заполнении счета-фактуры".

6. Стоимостные показатели в графах 4, 5, 8, 9 счета-фактуры ООО "Бета" укажет в рублях и копейках (п. 3 Правил заполнения счета-фактуры).

7. Счет-фактуру подпишут руководитель и главный бухгалтер продавца или иные уполномоченные лица (п. 6 ст. 169 НК РФ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 12.1.3.10 "Требования к подписи счета-фактуры. Право подписи счета-фактуры".

8. Заверять счет-фактуру печатью не нужно. В то же время, если по просьбе покупателя вы ее поставили, это не будет препятствовать получению покупателем вычета по НДС (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 12.1.3.11 "Проставление печати на счете-фактуре".

Далее приведем образец заполнения счета-фактуры в рассмотренной ситуации.

Приложение N 1

к Постановлению Правительства

Российской Федерации

от 26 декабря 2011 г. N 1137

255 10 июня 2013 г.

СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от "--" ------------------ (1)

- - -

ИСПРАВЛЕНИЕ N --- от "--" ------------------ (1а)

Общество с ограниченной ответственностью "Бета"

Продавец ------------------------------------------------------------- (2)

111024, г. Москва, ш. Энтузиастов, д. 4

Адрес ---------------------------------------------------------------- (2а)

7702264598/770201001

ИНН/КПП продавца ----------------------------------------------------- (2б)

ООО "Альфа", 118437, г. Москва,

ул. Красная Сосна, д. 5

Грузоотправитель и его адрес ----------------------------------------- (3)

ООО "Гамма", 129090, г. Москва,

ул. Гиляровского, д. 10, стр. 1

Грузополучатель и его адрес ------------------------------------------ (4)

- -

К платежно-расчетному документу N --------- от ----------------------- (5)

Общество с ограниченной ответственностью "Гамма"

Покупатель ----------------------------------------------------------- (6)

г. Москва, ул. Гиляровского, д. 10, стр. 1

Адрес ---------------------------------------------------------------- (6а)

7702202552/770201001

ИНН/КПП покупателя --------------------------------------------------- (6б)

российский рубль, 643

Валюта: наименование, код --------------------------------------------- (7)

┌──────────────┬────────────┬───────┬─────────┬────────────┬──────┬──────┬──────────┬────────────┬──────────────┬──────┐

│ Наименование │ Единица │ Коли- │ Цена │Стоимость │В том │Нало- │Сумма │Стоимость │ Страна │Номер │

│ товара │ измерения │чество │ (тариф) │товаров │числе │говая │налога, │товаров │происхождения │тамо- │

│ (описание │ │(объем)│ за │(работ, │сумма │ставка│предъявля-│(работ, │ товара │женной│

│ выполненных ├───┬────────┤ │ единицу │услуг), │акциза│ │емая │услуг), ├──────┬───────┤декла-│

│ работ, │код│условное│ │измерения│имуществен- │ │ │покупателю│имуществен- │цифро-│краткое│рации │

│ оказанных │ │обозна- │ │ │ных │ │ │ │ных │ вой │наиме- │ │

│ услуг), │ │чение │ │ │прав без │ │ │ │прав │ код │нование│ │

│имущественного│ │(нацио- │ │ │налога - │ │ │ │с налогом │ │ │ │

│ права │ │нальное)│ │ │всего │ │ │ │- всего │ │ │ │

├──────────────┼───┼────────┼───────┼─────────┼────────────┼──────┼──────┼──────────┼────────────┼──────┼───────┼──────┤

│ 1 │ 2 │ 2а │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 10а │ 11 │

├──────────────┼───┼────────┼───────┼─────────┼────────────┼──────┼──────┼──────────┼────────────┼──────┼───────┼──────┤

│Кофе │796│шт │ 5 000 │ 200,00 │1 000 000,00│Без │ 18% │180 000,00│1 180 000,00│ - │ - │ - │

│растворимый │ │ │ │ │ │акциза│ │ │ │ │ │ │

│"Бодрость", │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ж/б, 100 г │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────┴───┴────────┴───────┴─────────┼────────────┼──────┴──────┼──────────┼────────────┼──────┴───────┴──────┘

│Всего к оплате │1 000 000,00│ X │180 000,00│1 180 000,00│

└─────────────────────────────────────────────┴────────────┴─────────────┴──────────┴────────────┘

Руководитель Главный бухгалтер

организации или иное Волков Волков А.С. или иное Кузнецова Кузнецова М.И.

уполномоченное лицо ---------- ----------- уполномоченное лицо ---------- -------------

(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)

Индивидуальный

предприниматель __________ _________ ________________________________________

(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства

о государственной регистрации

индивидуального предпринимателя)

Приложение 16 к главе 12

Образец заполнения счета-фактуры

при реализации товаров, если покупатель и

грузополучатель - разные юридические лица