2015-03-20
794
В бухгалтерском учете организация "Альфа" отразит следующие операции.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| 14 сентября | ||||
| Уплачена ввозная таможенная пошлина (10 000 x 0,6 x 36,0288) | 76 | 51 | 216 173 | Таможенная декларация, Выписка банка по расчетному счету |
| Уплачен таможенный сбор | 76 | 51 | 1000 | Таможенная декларация, Выписка банка по расчетному счету |
| Уплачен акциз (10 000 x 21) | 68-2 | 51 | 210 000 | Таможенная декларация, Выписка банка по расчетному счету |
| Уплачен НДС ((5555 x 36,0288 + 216 173 + 210 000) x 18%) | 68-1 | 51 | 112 736,34 | Таможенная декларация, Выписка банка по расчетному счету |
| Отражен переход права собственности на ввезенный товар (5555 x 36,0288) | 41 | 60 | 200 139,98 | Контракт, Таможенная декларация |
| Отражен акциз, уплаченный таможенному органу | 19-4 | 68-2 | 210 000 | Таможенная декларация |
| Отражен НДС, уплаченный таможенному органу | 19-3 | 68-1 | 112 736,34 | Таможенная декларация |
| Принят к вычету НДС, уплаченный таможенному органу | 68-1 | 19-3 | 112 736,34 | Таможенная декларация, Выписка банка по расчетному счету |
| Сумма акциза включена в себестоимость ввезенного товара | 41 | 19-4 | 210 000 | Контракт, Таможенная декларация, Выписка банка по расчетному счету |
| Сумма таможенной пошлины включена в себестоимость ввезенного товара | 41 | 76 | 216 173 | Таможенная декларация, Бухгалтерская справка |
| Сумма таможенного сбора включена в себестоимость ввезенного товара | 41 | 76 | 1000 | Таможенная декларация, Бухгалтерская справка |
| 7 октября | ||||
| Произведена оплата иностранному контрагенту за товар (5555 x 36,0247) | 60 | 52 | 200 117,21 | Выписка банка по текущему валютному счету |
| Отражена положительная курсовая разница на дату погашения кредиторской задолженности (5555 x (36,0288 - 36,0247)) | 60 | 91-1 | 22,77 | Бухгалтерская справка-расчет |
Сумму НДС, уплаченную при ввозе пива, организация "Альфа" принимает к вычету и отражает в налоговой декларации по НДС за III квартал.
|
|
|
Примечание
Подробнее с порядком заполнения налоговой декларации по НДС вы можете ознакомиться в гл. 34 "Декларация по НДС в 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 гг.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы".
СИТУАЦИЯ: В каком налоговом периоде (квартале) следует скорректировать (восстановить) сумму принятого к вычету "ввозного" НДС, если впоследствии его уплату (взыскание) суд признал необоснованной?
Сумму НДС, уплаченную при ввозе товаров на территорию РФ, вы вправе принять к вычету, если выполняются условия, предусмотренные п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Это относится и к суммам, взысканным таможенными органами.
При этом следует учитывать, что, если организации и индивидуальные предприниматели не согласны с размером взысканного налога, они вправе обжаловать действия таможенного органа, в том числе в судебном порядке (ст. 9 ТК ТС, ст. 36, п. 2 ст. 37 Закона N 311-ФЗ).
|
|
|
Если суд признает неправомерным взыскание таможенным органом "ввозного" НДС полностью или частично и обяжет его вернуть вам соответствующую сумму, вы должны будете скорректировать вычеты и сумму налога к уплате соразмерно сумме, подлежащей возврату.
В настоящее время контролирующие органы разъясняют, что в данной ситуации вам следует восстановить налог в том налоговом периоде, в котором вступает в силу соответствующее решение суда (Письмо Минфина России от 08.04.2014 N 03-07-15/15870 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 21.04.2014 N ГД-4-3/7606)).
Ранее позиция контролирующих органов была иной. Они указывали, что корректировать налог необходимо путем подачи уточненной налоговой декларации за тот налоговый период, в котором соответствующая сумма НДС была принята к вычету (Письма Минфина России от 14.11.2011 N 03-07-08/318, от 03.11.2009 N 03-07-08/224, УФНС России по г. Москве от 07.10.2010 N 16-15/104969@).
Правоприменительную практику по вопросу о том, в каком периоде налогоплательщик должен вернуть в бюджет сумму "ввозного" НДС, принятого к вычету, если его уплата на таможне признана судом неправомерной, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
В заключение отметим, что применение налоговых вычетов - право, а не обязанность налогоплательщика. И если вы собираетесь оспаривать размер взысканного таможенными органами НДС, то вы можете не заявлять к вычету спорные суммы налога. В этом случае проводить корректировку вам не потребуется.
