2015-03-20
768
Организация "Альфа" приобрела у иностранного поставщика материалы с целью внесения в уставный капитал организации "Бета", учредителем которой она является. Указанные материалы были ввезены на территорию РФ. Приобретенные материалы не относятся к комплектующим и запасным частям технологического оборудования, ввоз которых в Россию не подлежит обложению НДС (п. 7 ст. 150 НК РФ).
Право собственности на материалы переходит к организации "Альфа" в момент таможенного оформления материалов. Контрактная стоимость материалов 5555 евро. 24 августа произведено таможенное оформление, уплачены таможенная пошлина в размере 10%, таможенный сбор - 1000 руб., НДС. В тот же день произведена оплата за материалы контрагенту. Предположим, что курс евро по состоянию на 24 августа (условно) - 36,0250 руб/евро.
Решение
Таможенная стоимость материалов составила 200 118,87 руб. (5555 евро x 36,0250 руб/евро).
Сумма таможенной пошлины составила 20 011,89 руб. (5555 евро x 10% x 36,0250 руб/евро).
Сумма НДС, уплаченная таможенному органу, составила 39 623,54 руб. ((200 118,87 руб. + 20 011,89 руб.) x 18%).
|
|
|
Передача в уставный капитал имущества не признается реализацией (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Поэтому сумму "ввозного" НДС организация "Альфа" не вправе принять к вычету, а должна учесть в стоимости приобретенных материалов.
В августе в бухгалтерском учете организация "Альфа" отразит следующие операции.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| 24 августа | ||||
| Уплачена ввозная таможенная пошлина (5555 x 10% x 36,0250) | 76 | 51 | 20 011,89 | Таможенная декларация, Выписка банка по расчетному счету |
| Уплачен таможенный сбор | 76 | 51 | 1000 | Таможенная декларация, Выписка банка по расчетному счету |
| Уплачен НДС ((200 118,87 + 20 011,89) x 18%) | 68-1 | 51 | 39 623,54 | Таможенная декларация, Выписка банка по расчетному счету |
| Отражен переход права собственности на ввезенные материалы | 10 | 60 | 200 118,87 | Контракт, Таможенная декларация |
| Отражен НДС, уплаченный таможенному органу при ввозе материалов | 19-3 | 68-1 | 39 623,54 | Таможенная декларация |
| Сумма уплаченной таможенной пошлины включена в себестоимость ввезенных материалов | 10 | 76 | 20 011,89 | Таможенная декларация, Бухгалтерская справка |
| Сумма уплаченного таможенного сбора включена в себестоимость ввезенных материалов | 10 | 76 | 1000 | Таможенная декларация, Бухгалтерская справка |
| Сумма уплаченного НДС включена в стоимость ввезенных материалов | 10 | 19-3 | 39 623,54 | Таможенная декларация, Бухгалтерская справка |
| Произведена оплата иностранному контрагенту за материалы | 60 | 52 | 200 118,87 | Выписка банка по текущему валютному счету |
|
|
|
