Решение. 1. Определим первоначальную таможенную стоимость ввезенного пива

1. Определим первоначальную таможенную стоимость ввезенного пива. Она составит 200 115,54 руб. (5555 евро x 36,0244) (п. 3 ст. 76, ст. 78 ТК ТС, ст. 118 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации").

2. Рассчитаем величину таможенной пошлины. Согласно ЕТТ ТС ставка таможенной пошлины была установлена в размере 0,468 евро за 1 л пива. Следовательно, сумма пошлины в январе 2014 г. составила 168 594,19 руб. (10 000 л x 0,468 евро x 36,0244) (п. 2 ст. 75, п. п. 3, 4 ст. 76, ст. 78 ТК ТС, ст. 118 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации").

3. Определим сумму акциза по импортированному пиву. Ставка акциза для пива с содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6% составляла 31 руб. за 1 литр (ст. 193 НК РФ). Таким образом, сумма акциза была равна 310 000 руб. (10 000 л x 31 руб.) (пп. 1 п. 1 ст. 191, п. 1 ст. 194 НК РФ).

4. Рассчитаем сумму НДС, которую организация "Альфа" уплатила таможенному органу первоначально. Она составит 122 167,75 руб. ((200 115,54 руб. + 168 594,19 руб. + 310 000 руб.) x 18%) (п. 1 ст. 160, п. п. 3, 5 ст. 164, п. 5 ст. 166 НК РФ).

5. Определим сумму НДС, которую организация "Альфа" уплатила таможенному органу после корректировки стоимости.

Скорректированная сумма НДС по ввезенному пиву составит 128 295,5 руб. ((234 158,6 руб. + 168 594,19 руб. + 310 000 руб.) x 18%) (п. 1 ст. 160, п. п. 3, 5 ст. 164, п. 5 ст. 166 НК РФ).

6. Рассчитаем сумму НДС, подлежащую доплате после корректировки стоимости. Она равна 6127,75 руб. (128 295,5 руб. - 122 167,75 руб.).

7. В декларации по НДС за I квартал 2014 г. организация "Альфа" заявила налоговый вычет в сумме 122 168 руб., уплаченной таможенному органу без учета корректировки таможенной стоимости (п. 2 ст. 171 НК РФ).

8. В апреле организацией "Альфа" получены документы об уплате НДС с учетом корректировки таможенной стоимости.

Представляя декларацию по НДС за II квартал, организация "Альфа" заявила в ней вычет в сумме 6128 руб., доплаченной при корректировке таможенной стоимости.

Если ввоз товаров вы осуществляете через агента, то принять к вычету сумму НДС вы сможете после того, как оприходуете товар, ввезенный агентом, а также при наличии документа, подтверждающего оплату суммы налога агентом, и таможенной декларации на ввозимые товары. Кроме того, у вас должен быть агентский договор, предусматривающий уплату НДС агентом с последующей компенсацией этих сумм принципалом (Письма Минфина России от 26.10.2011 N 03-07-08/297, от 25.04.2011 N 03-07-08/123). Таким образом, НДС, уплаченный агентом при импорте товаров, принимается к вычету у принципала на основании таможенной декларации (ее копии). Счет-фактура на ввозимые товары в данном случае не требуется (см. также Письмо Минфина России от 09.11.2011 N 03-07-08/310).

Если вы ввозите товары для осуществления операций, предусмотренных в п. 2 ст. 171 НК РФ, принять к вычету сумму "ввозного" НДС вы вправе при условии, что выполнены все условия для его применения, установленные п. 1 ст. 172 НК РФ.

При этом вычет вы вправе заявить в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Такое правило действует с 1 января 2015 г. (п. 6 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ).

Примечание

Подробнее об этих нововведениях и порядке, применявшемся ранее, вы можете узнать в разд. 13.1.2 "Период, в котором можно принять к вычету суммы НДС, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ".

Отметим также, что если после принятия НДС к вычету вы выяснили, что товары не будут использоваться в операциях, облагаемых НДС (например, товары были возвращены поставщику), то принятые к вычету суммы налога нужно восстановить (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Примечание

О порядке восстановления сумм НДС, ранее принятых к вычету, вы можете узнать в разд. 13.4 "Восстановление "входного" НДС".

ПРИМЕР

принятия к вычету "ввозного" НДС