Если экспорт не будет подтвержден

Если в установленный срок вы не подтвердите экспорт, вам придется заплатить НДС с экспортной реализации по одной из общих ставок - 10% или 18% (п. п. 2, 3 ст. 164, абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ). Причем налог придется исчислить за тот налоговый период, в котором произошла отгрузка, путем подачи уточненной декларации по НДС (ст. 81, абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ).

Несвоевременная уплата налога может привести к начислению пеней и штрафу на основании ст. 122 НК РФ (см., например, Постановления Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 N 15079/07, ФАС Западно-Сибирского округа от 16.07.2008 N Ф04-4348/2008(8866-А27-14), Ф04-4348/2008(8154-А27-14)).

Спорным является вопрос о том, можно ли налог, уплаченный по неподтвержденному экспорту, включить в расходы при исчислении налога на прибыль. Контролирующие органы указывают, что этого делать нельзя (Письмо Минфина России от 29.11.2007 N 03-03-05/258 (направлено для сведения Письмом ФНС России от 14.12.2007 N ШТ-6-03/967@)). Однако Президиум ВАС РФ считает, что в данном случае учесть НДС в расходах можно на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (Постановление от 09.04.2013 N 15047/12).

Примечание

Подробнее о том, учитываются ли такие расходы для целей налога на прибыль, см. раздел "Ситуация: Можно ли учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, сумму начисленного и уплаченного в бюджет НДС при неподтверждении налоговой ставки 0%?" Практического пособия по налогу на прибыль.