Решение. Что необходимо сделать организации "Альфа", если после уплаты НДС с операции по реализации товара в Белоруссию она собрала необходимые документы

Что необходимо сделать организации "Альфа", если после уплаты НДС с операции по реализации товара в Белоруссию она собрала необходимые документы.

Шаг четырнадцатый.

В бухгалтерском учете в декабре восстановить к уплате в бюджет ранее принятый к вычету "входной" НДС в сумме 28 800 руб. и одновременно эту же сумму принять к вычету.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
СТОРНО Восстановлен "входной" НДС по товару, реализованному в Республику Беларусь	68	19	28 800	Бухгалтерская справка
Принят к вычету "входной" НДС по товару, реализованному в Республику Беларусь	68	19	28 800	Договор, Заявление о ввозе товаров, Счета-фактуры, Товарно-транспортная накладная, Выписка банка по расчетному счету

Обратите внимание!

Эти записи в бухгалтерском учете целесообразно было сделать для того, чтобы порядок заполнения разд. 4 декларации по НДС за IV квартал соответствовал порядку отражения данной операции в учете (п. 41.5 Порядка заполнения декларации).

В приведенном выше примере сумма "входного" НДС - 28 800 руб. - была отражена в графе 4 разд. 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена" уточненной декларации по НДС за I квартал 2010 г.

Шаг пятнадцатый.

Заполнить разд. 4 декларации по НДС за IV квартал (абз. 25 п. 3 Порядка заполнения декларации).

Раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена" организация "Альфа" заполнит в следующем порядке.

Строка по коду операции 1010403:

графа 2 - 300 000 руб. (налоговая база, с которой был исчислен налог в связи с неподтверждением факта экспорта в установленный срок);

графа 3 - 28 800 руб.;

графа 4 - 54 000 руб. (ранее исчисленная сумма налога в связи с неподтверждением факта экспорта);

графа 5 - 28 800 руб.

По строке 010 организация укажет сумму налога, принимаемую к вычету (гр. 3 + гр. 4 - гр. 5), - 54 000 руб. (28 800 руб. + 54 000 руб. - 28 800 руб.).

Шаг шестнадцатый.

Представить в налоговую инспекцию полный пакет документов и декларацию по НДС с заполненным разд. 4 за IV квартал 2010 г. в срок не позднее 20 января следующего года (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1 Порядка заполнения декларации).

Шаг семнадцатый.

В бухгалтерском учете отразить возмещение из бюджета НДС.

При получении уведомления от налоговой инспекции о принятии решения о возмещении налога, а также о зачете возмещаемых сумм в счет недоимки (например, по налогу на прибыль в федеральный бюджет), пеней, штрафов и (или) текущих платежей (п. п. 4, 9 ст. 176 НК РФ) организация "Альфа" в бухгалтерском учете сделает запись.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Сумма НДС, подлежащая возмещению в связи с подтверждением факта экспорта, направлена на уменьшение задолженности по налогу на прибыль в федеральный бюджет	68-налог на прибыль	68-НДС	54 000	Решение налоговой инспекции о подтверждении права на применение ставки 0%, Уведомление о зачете

Если у организации "Альфа" отсутствует задолженность по федеральным налогам, а также пеням и штрафам, то НДС возвращается на расчетный счет органом Федерального казначейства (п. п. 6, 8, 9 ст. 176 НК РФ). При поступлении данной суммы организация сделает следующую запись.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Возмещен из бюджета НДС в связи с подтверждением факта экспорта в Белоруссию	51	68	54 000	Решение налоговой инспекции, Выписка банка по расчетному счету