Место нахождения имущества. По месту нахождения имущества определялось место реализации работ и услуг, если они были непосредственно связаны

По месту нахождения имущества определялось место реализации работ и услуг, если они были непосредственно связаны:

1) с недвижимым имуществом, которое находилось на территории Российской Федерации или Республики Беларусь. К таким работам и услугам относились:

- строительные, монтажные, строительно-монтажные работы и услуги;

- ремонтные, реставрационные работы;

- работы по озеленению;

- иные работы, услуги, связанные с недвижимым имуществом. Сказанное было справедливо и в отношении услуг по сдаче в аренду и наем недвижимости (абз. 2 п. 1 ст. 3 Протокола).

К недвижимому имуществу согласно абз. 2 ст. 1 Протокола относились земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей. Иными словами, это объекты, перемещение которых невозможно без несоразмерного ущерба их назначению (леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, трубопроводы, линии электропередачи, космические объекты, а также предприятия как имущественные комплексы).

Например, белорусская компания осуществляла строительство склада в г. Москве. Поскольку местом нахождения склада являлась Российская Федерация, то работы белорусской фирмы облагались НДС согласно нормам Налогового кодекса РФ;

2) с движимым имуществом или транспортными средствами, которые находились на территории РФ или Белоруссии. К таким работам и услугам относились монтаж, сборка, обработка, переработка, ремонт, а также иные подобные услуги (п. 2 ст. 3 Протокола).

При этом движимым имуществом признавались вещи, которые не относились к недвижимости и транспортным средствам (абз. 3 ст. 1 Протокола).

К транспортным средствам относились морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного "река-море" плавания, единицы железнодорожного подвижного состава, автомобили, включая прицепы и полуприцепы (абз. 4 ст. 1 Протокола).

Примечание

С 1 июля 2010 г. для целей определения места реализации работ, оказания услуг в отношениях с белорусскими контрагентами в список объектов, относящихся к транспортным средствам, включены автобусы и грузовые контейнеры (абз. 4 ст. 1 Протокола о работах, услугах).

Например, российская организация осуществляла ремонт оборудования, расположенного в Республике Беларусь. Поскольку в данном случае движимое имущество находилось за пределами РФ, то в России указанные работы НДС не облагались.

Отметим, что для услуг по передаче в аренду и лизинг движимого имущества место реализации определялось по месту нахождения покупателя таких услуг (абз. 6 п. 4 ст. 3 Протокола). А в отношении услуг по аренде и лизингу транспортных средств местом реализации признавалось место нахождения исполнителя услуг (абз. 2 п. 5 ст. 3 Протокола).

Примечание

С 1 июля 2010 г. для целей определения места реализации работ, оказания услуг в отношениях с белорусскими контрагентами данные положения справедливы и для предоставления движимого имущества (транспортных средств) в пользование на иных основаниях (абз. 7 пп. 4, абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 3 Протокола о работах, услугах).

Подробнее об определении места выполнения работ, оказания услуг по месту нахождения имущества с 1 июля 2010 г. вы можете узнать в разд. 17.1.3.1.1 "Как определить место нахождения имущества".