Выписываем счет-фактуру

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Специальный порядок составления счетов-фактур, ведения книги продаж при совершении операций по передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд гл. 21 НК РФ, а также Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137), не предусмотрен.

В связи с этим нужно руководствоваться общими принципами составления счетов-фактур.

Поскольку в данном случае передача товаров (работ, услуг) осуществляется в рамках одной организации, счет-фактуру нужно выписать в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж (п. 1 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Причем в качестве продавца и покупателя следует указать одно и то же лицо - вашу организацию.

18.2.3. ПРИНИМАЕМ К ВЫЧЕТУ "ВХОДНОЙ" НДС

Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд признается операцией, облагаемой НДС, поэтому сумма "входного" НДС по этим товарам (работам, услугам) принимается к вычету в общеустановленном порядке.

Напомним, что для вычета "входного" НДС нужно соблюсти три условия:

1) товары (работы, услуги) приобретены вами для операций, облагаемых НДС;

2) товары (работы, услуги) оприходованы (приняты к учету);

3) у вас имеется надлежаще оформленный счет-фактура поставщика (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Примечание

Подробнее с общими условиями принятия к вычету "входного" НДС вы можете ознакомиться в разд. 13.1 "Налоговые вычеты. Порядок их применения".

ПРИМЕР

принятия к вычету сумм "входного" НДС при передаче товаров для собственных нужд

Ситуация

Допустим, торговая организация в марте приобрела у поставщика продукты питания на сумму 5500 руб. (в том числе НДС 500 руб.). В этом же месяце был получен счет-фактура от поставщика. В мае продукты были переданы в профилакторий, который содержится за счет средств организации и в котором бесплатно отдыхают ее работники.

Идентичную продукцию организация реализовала в апреле за 10 000 руб. Поэтому стоимость переданных в профилакторий продуктов определяется исходя из цен реализации идентичных продуктов в апреле и составляет 10 000 руб. без учета НДС. Переданные продукты включены в Перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при реализации.