2015-03-20
270
Поскольку продукты питания, изначально приобретенные для перепродажи, были переданы в профилакторий, деятельность которого не направлена на получение дохода, затраты на их приобретение учесть в составе расходов при налогообложении прибыли нельзя. Следовательно, их передача в профилакторий облагается НДС.
В марте организацией были соблюдены все условия принятия к вычету "входного" НДС по приобретенным продуктам. Поэтому НДС в сумме 500 руб. принят к вычету и отражен в декларации за I квартал.
В мае организация начислит в бюджет НДС при передаче продуктов для собственных нужд в сумме 1000 руб. (10 000 руб. x 10%).
В бухгалтерском учете организация отразит эти операции следующим образом.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| В марте | ||||
| Оприходованы приобретенные товары | 41 | 60 | 5000 | Отгрузочные документы поставщика |
| Отражен НДС по приобретенным товарам | 19 | 60 | 500 | Счет-фактура |
| Отражена оплата товаров поставщику | 60 | 51 | 5500 | Выписка банка по расчетному счету |
| Принят к вычету НДС по приобретенным товарам | 68-1 | 19 | 500 | Счет-фактура |
| В мае | ||||
| Отражена передача продуктов в профилакторий | 29 | 41 | 5000 | Распоряжение руководителя, Накладная на внутреннее перемещение товаров |
| Начислен НДС по передаче товаров для собственных нужд (10 000 x 10%) | 29 | 68-1 | 1000 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Списаны затраты на содержание профилактория | 91-2 | 29 | 6000 | Бухгалтерская справка-расчет |
18.2.4. НАЧИСЛЕННЫЙ И "ВХОДНОЙ" НДС ОТРАЖАЕМ
В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
Операции по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд отражаются в налоговой декларации по НДС, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, за соответствующий налоговый период.
Налоговая база по указанным операциям отражается в разд. 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации".
