2015-03-20
277
Уступка прав требования признается для целей налогообложения НДС реализацией (передачей) имущественных прав. Поэтому НДС, начисленный при уступке прав требования первоначальным кредитором, включается в общую сумму налога, подлежащего уплате поставщиком по итогам налогового периода согласно п. 4 ст. 166 и п. 1 ст. 173 НК РФ.
Таким образом, налог, исчисленный при уступке прав требования первоначальным кредитором, подлежит уплате (в составе общей суммы налога за налоговый период) в общем порядке: равными долями не позднее 25-го <1> числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
--------------------------------
<1> Такой срок уплаты НДС введен с 1 января 2015 г. (пп. "а" п. 7 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ). До 2015 г. уплата НДС - не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ в редакции до 2015 г.).
Например, организация "Альфа" (поставщик бытовой техники) в I квартале реализовала товар организации "Бета" на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Не дожидаясь поступления платы за товар, организация "Альфа" в том же налоговом периоде уступила дебиторскую задолженность организации "Гамма" за 100 000 руб.
|
|
|
В данной ситуации организация "Альфа" должна уплатить НДС с операции реализации бытовой техники, а также с операции уступки требования организации "Бета".
Налоговая база по операции уступки требования организации "Гамма" равна нулю (100 000 руб. - 118 000 руб.). Поэтому сумма НДС к уплате по данной операции составит 0 руб.
Общая сумма НДС к уплате за I квартал составит 18 000 руб. (18 000 руб. + 0 руб.). Эту сумму организация "Альфа" уплатит тремя равными долями не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня.
Примечание
Перечень КБК для уплаты НДС приведен в приложении 1 к гл. 14 "Порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет".
ВЫСТАВЛЕНИЕ (ЗАПОЛНЕНИЕ) СЧЕТА-ФАКТУРЫ
