2015-03-20
299
При переуступке денежного требования вы обязаны предъявить к оплате покупателю этого требования соответствующую сумму налога и выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
На основании этого счета-фактуры покупатель сможет принять к вычету указанную в нем сумму НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Счет-фактуру новый кредитор должен отразить в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и зарегистрировать в книге продаж (п. п. 1, 3, абз. 3 пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных Постановлением N 1137, а также п. п. 1, 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных названным Постановлением).
Заполнить счет-фактуру нужно следующим образом.
В графе 8 счета-фактуры, предъявляемого к оплате покупателю, указывается исчисленная в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ сумма НДС. В графе 5 данного счета-фактуры отражается налоговая база с учетом налога (разница между доходами и расходами), а в графе 7 - ставка НДС 18/118 или 10/110 (пп. "д", "ж", "з" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением N 1137).
В случае если при переуступке денежного требования разница между ценой переуступки и расходами по приобретению денежного требования равна нулю, исчисленная сумма налога на добавленную стоимость, указываемая в графе 8 счета-фактуры, также равна нулю.
Примечание
Об особенностях заполнения счетов-фактур при передаче имущественных прав читайте в разд. 12.1.7 "Заполнение счетов-фактур при оказании услуг, выполнении работ, передаче имущественных прав".
В тех случаях, когда денежное требование оплачивается должником (т.е. не переуступается), НДС должнику не предъявляется. Счет-фактуру в этом случае целесообразно выписать в одном экземпляре в порядке, аналогичном установленному п. 18 Правил ведения книги продаж. Это нужно сделать для того, чтобы своевременно отразить сумму начисленного НДС в книге продаж.
ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС
ПРИ УСТУПКЕ (ПЕРЕУСТУПКЕ) ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ
