Заполнение налоговой декларации по НДС

ПРИ ПОЛУЧЕНИИ (ПОСТУПЛЕНИИ) АВАНСА (ПРЕДОПЛАТЫ)

В ПЕРИОДЕ ОТГРУЗКИ

Если отгрузка и предоплата приходятся на один налоговый период, налоговая декларация заполняется в таком же порядке, как и в случае, когда отгрузка производится в последующем периоде. Однако все показатели отражаются в одной декларации за соответствующий квартал.

Таким образом, если предоплата в счет поставки товаров (работ, услуг) получена в том же периоде, в котором они отгружаются покупателю, то в декларации за этот период вы одновременно отразите как начисление НДС с аванса, так и принятие его к вычету.

ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

ОПЕРАЦИЙ С ПРЕДОПЛАТОЙ (ПРОВОДКИ)

В бухгалтерском учете суммы полученных авансов (предварительной оплаты) не включаются в состав доходов в силу п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н. Указанные суммы отражаются в составе кредиторской задолженности.

Начисление НДС с аванса отражается по дебету на отдельном субсчете к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" <1> в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

--------------------------------

<1> Из разъяснений Минфина России (Письмо от 12.04.2013 N 07-01-06/12203) следует, что основания для применения счета 76 в случае начисления НДС с предоплаты (аванса) отсутствуют. Вместе с тем считаем, что, если в учетной политике закреплен порядок начисления "авансового" НДС с применением счета 76, это не противоречит требованиям действующих нормативных правовых актов в сфере бухгалтерского учета.

Вычет НДС с полученных ранее авансов независимо от того, по какой причине он применяется, следует отразить в бухгалтерском учете записью, обратной по отношению к начислению.

ПРИМЕР

Отражения в бухгалтерском учете операций с предоплатой