2015-03-20
379
Так как предприятие продано по цене выше балансовой стоимости реализованного имущества, то для исчисления НДС применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предприятия, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке), к балансовой стоимости реализованного имущества, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке).
В данном примере поправочный коэффициент будет равен: (1 000 000 руб. - 200 000 руб.) / (800 000 руб. - 200 000 руб.) = 1,333333.
Для целей налогообложения цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.
В бухгалтерском учете рассматриваемая операция отражается в следующем порядке.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| На дату государственной регистрации права собственности покупателя на предприятие | ||||
| Отражена договорная стоимость проданного предприятия | 62 | 91-1 | 1 000 000 | Договор купли-продажи, Акт о приеме-передаче предприятия, Свидетельство о государственной регистрации |
| Начислен НДС по основным средствам (500 000 x 1,333333 x 15,25%) | 91-2 | 68-НДС | 101 667 | Сводный счет-фактура |
| Начислен НДС по материалам (100 000 x 1,333333 x 15,25%) | 91-2 | 68-НДС | 20 333 | Сводный счет-фактура |
| Списана балансовая стоимость имущества проданного предприятия | 91-2 | 01, 10, 58 | 800 000 | Акт о приеме-передаче предприятия |
| Получены денежные средства за проданное предприятие | 51 | 62 | 1 000 000 | Бухгалтерская справка |
В приведенном примере использованы следующие наименования субсчетов:
1) по балансовому счету 91 "Прочие доходы и расходы": 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы";
2) по балансовому счету 68 "Расчеты по налогам и сборам": субсчет 68-НДС "Расчеты по НДС".
См. образец счета-фактуры, заполненного в соответствии с условиями данного примера.
Примечание
Образец счета-фактуры, заполненного по прежней (старой) форме, утвержденной Постановлением N 914, представлен в приложении 4 к настоящей главе.
