Ситуация. Организация "Альфа", занимаясь розничной торговлей, в 2008 г

Организация "Альфа", занимаясь розничной торговлей, в 2008 г. по договору мены обменяла принадлежащий ей товар на равноценный товар, принадлежащий организации "Бета". Товар был приобретен за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.) и учитывался по продажной цене с торговой наценкой 50 000 руб. Рыночная цена товаров, передаваемых организацией "Бета" по договору мены, равна 175 000 руб. (в том числе НДС 26 695 руб.). Данная стоимость принята сторонами договора мены в качестве цены сделки. НДС в размере 26 695 руб. организация "Альфа" перечислила в безналичном порядке.

Решение

На основании счета-фактуры, полученного от организации "Бета", НДС по приобретенным в результате мены товарам принимается к вычету в фактически уплаченной сумме, равной 26 695 руб. (п. 2 ст. 172 НК РФ).

В бухгалтерском учете рассматриваемая операция отражается в следующем порядке.


Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
При приобретении товаров
Оприходованы приобретенные товары (118 000 - 18 000) 41 60 100 000 Отгрузочные документы поставщика
Отражен НДС, предъявленный поставщиком 19 60 18 000 Счет-фактура
Принят к вычету НДС по оприходованным товарам 68 19 18 000 Счет-фактура
Установлена наценка на товары 41 42 50 000 Бухгалтерская справка, Реестр розничных цен
Произведена оплата поставщику за товары 60 51 118 000 Выписка банка по расчетному счету
При обмене товарами
Отражена выручка от реализации товаров по договору мены 62 90-1 175 000 Товарная накладная
Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет 90-3 68 26 695 Счет-фактура
СТОРНО Торговая наценка 41 42 50 000 Бухгалтерская справка
Списана фактическая себестоимость реализованных товаров 90-2 41 100 000 Бухгалтерская справка
Оприходованы приобретенные при обмене товары (175 000 - 26 695) 41 60 148 305 Сведения о рыночной цене товаров, Отгрузочные документы поставщика
Отражен НДС, предъявленный поставщиком по приобретенным товарам 19 60 26 695 Счет-фактура
Уплачен поставщику НДС по приобретенным товарам 60 51 26 695 Выписка банка по расчетному счету
Произведен зачет обязательств сторон по договору мены (без НДС) 60 62 148 305 Договор мены
Принят к вычету НДС по приобретенным товарам 68 19 26 695 Счет-фактура

В приведенном примере использованы следующие наименования субсчетов по балансовому счету 90 "Продажи":

90-1 "Выручка";

90-2 "Себестоимость продаж";

90-3 "Налог на добавленную стоимость".

25.3.5. ВЫЧЕТ СУММ "ВХОДНОГО" НДС ПРИ ОБМЕНЕ


Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:  



double arrow
Сейчас читают про: