2015-03-20
733
Организация "Альфа", занимаясь розничной торговлей, в 2008 г. по договору мены обменяла принадлежащий ей товар на равноценный товар, принадлежащий организации "Бета". Товар был приобретен за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.) и учитывался по продажной цене с торговой наценкой 50 000 руб. Рыночная цена товаров, передаваемых организацией "Бета" по договору мены, равна 175 000 руб. (в том числе НДС 26 695 руб.). Данная стоимость принята сторонами договора мены в качестве цены сделки. НДС в размере 26 695 руб. организация "Альфа" перечислила в безналичном порядке.
Решение
На основании счета-фактуры, полученного от организации "Бета", НДС по приобретенным в результате мены товарам принимается к вычету в фактически уплаченной сумме, равной 26 695 руб. (п. 2 ст. 172 НК РФ).
В бухгалтерском учете рассматриваемая операция отражается в следующем порядке.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| При приобретении товаров | ||||
| Оприходованы приобретенные товары (118 000 - 18 000) | 41 | 60 | 100 000 | Отгрузочные документы поставщика |
| Отражен НДС, предъявленный поставщиком | 19 | 60 | 18 000 | Счет-фактура |
| Принят к вычету НДС по оприходованным товарам | 68 | 19 | 18 000 | Счет-фактура |
| Установлена наценка на товары | 41 | 42 | 50 000 | Бухгалтерская справка, Реестр розничных цен |
| Произведена оплата поставщику за товары | 60 | 51 | 118 000 | Выписка банка по расчетному счету |
| При обмене товарами | ||||
| Отражена выручка от реализации товаров по договору мены | 62 | 90-1 | 175 000 | Товарная накладная |
| Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет | 90-3 | 68 | 26 695 | Счет-фактура |
| СТОРНО Торговая наценка | 41 | 42 | 50 000 | Бухгалтерская справка |
| Списана фактическая себестоимость реализованных товаров | 90-2 | 41 | 100 000 | Бухгалтерская справка |
| Оприходованы приобретенные при обмене товары (175 000 - 26 695) | 41 | 60 | 148 305 | Сведения о рыночной цене товаров, Отгрузочные документы поставщика |
| Отражен НДС, предъявленный поставщиком по приобретенным товарам | 19 | 60 | 26 695 | Счет-фактура |
| Уплачен поставщику НДС по приобретенным товарам | 60 | 51 | 26 695 | Выписка банка по расчетному счету |
| Произведен зачет обязательств сторон по договору мены (без НДС) | 60 | 62 | 148 305 | Договор мены |
| Принят к вычету НДС по приобретенным товарам | 68 | 19 | 26 695 | Счет-фактура |
В приведенном примере использованы следующие наименования субсчетов по балансовому счету 90 "Продажи":
90-1 "Выручка";
90-2 "Себестоимость продаж";
90-3 "Налог на добавленную стоимость".
25.3.5. ВЫЧЕТ СУММ "ВХОДНОГО" НДС ПРИ ОБМЕНЕ
