Действия продавца (бывшего покупателя)

Если покупатель является плательщиком НДС, то при возврате товаров он обязан исчислить и предъявить продавцу сумму НДС к уплате, а также выставить счет-фактуру. Кроме того, покупатель регистрирует второй экземпляр указанного счета-фактуры в книге продаж и отражает эту операцию в учете как обычную реализацию. Таким образом, покупатель выступает продавцом, а продавец - покупателем возвращаемого товара (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. п. 1, 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Отметим, что, если покупатель плательщиком НДС не является, счет-фактуру на возврат товара он не оформляет. В этом случае продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру (Письма Минфина России от 19.03.2013 N 03-07-15/8473, от 31.07.2012 N 03-07-09/96, от 24.07.2012 N 03-07-09/89, от 03.07.2012 N 03-07-09/64, от 16.05.2012 N 03-07-09/56, ФНС России от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@).

Правоприменительную практику по вопросу о том, нужен ли корректировочный счет-фактура для применения вычета в случае возврата части товара покупателем, не являющимся плательщиком НДС, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.