Ситуация
Организация "Бета" осуществляет торговую деятельность. Отчетными периодами у организации признаются квартал, полугодие, девять месяцев.
Доходы и расходы в целях налогового учета организация определяет методом начисления.
Общая величина выручки за предыдущий год, определенная в соответствии с п. 3 ст. 271 НК РФ, составила:
- в I квартале - 9 000 000 руб.;
- во II квартале - 11 000 000 руб.;
- в III квартале - 10 000 000 руб.;
- в IV квартале - 11 000 000 руб.
В текущем налоговом периоде показатели выручки составили:
- в I квартале - 2 000 000 руб.;
- во II квартале - 18 000 000 руб.
Определим, обязана ли организация "Бета" уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение I, II и III кварталов текущего налогового периода.
Решение
Чтобы определить, обязана ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи в каком-либо квартале, необходимо произвести расчет средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала.
В отношении I квартала эта величина определяется исходя из общей суммы доходов, полученных в I, II, III и IV кварталах предыдущего года, и составляет:
|
|
(9 млн руб. + 11 млн руб. + 10 млн руб. + 11 млн руб.) / 4 = 10,25 млн руб.
Как видим, средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала превышает 10 млн руб. (10 250 000 руб. > 10 000 000 руб.). Следовательно, в I квартале организации "Бета" было необходимо уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
В отношении II квартала средняя величина доходов от реализации определяется исходя из общей суммы доходов, полученных во II - IV кварталах предыдущего года и I квартале текущего налогового периода, и составляет:
(11 млн руб. + 10 млн руб. + 11 млн руб. + 2 млн руб.) / 4 = 8,5 млн руб.
Поскольку полученная величина не превышает 10 млн руб., в течение II квартала организация "Бета" была вправе не уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
В отношении III квартала средняя величина доходов от реализации определяется исходя из общей суммы доходов, полученных за III - IV кварталы предыдущего года и I - II кварталы текущего налогового периода, и составляет:
(10 млн руб. + 11 млн руб. + 2 млн руб. + 18 млн руб.) / 4 = 10,25 млн руб.
Средняя величина доходов превышает 10 млн руб. (10 250 000 руб. > 10 000 000 руб.). Поэтому организация "Бета" в III квартале обязана будет уплачивать ежемесячные авансовые платежи.