2015-03-20
419
1. Определим удельный вес расходов на оплату труда по каждому обособленному подразделению и головному офису в расходах на оплату труда в целом по организации.
Этот показатель У(от) составит:
- по головному офису:
240 000 руб. / 570 000 руб. x 100% = 42,1%;
- по обособленному подразделению в Московской области:
120 000 руб. / 570 000 руб. x 100% = 21,1%;
- по обособленному подразделению в Калужской области:
210 000 руб. / 570 000 руб. x 100% = 36,8%.
2. Определим удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества по каждому обособленному подразделению и головному офису в остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по организации (Уим).
Для определения этого показателя рассчитаем показатель средней остаточной стоимости основных средств за 9 месяцев по каждому обособленному подразделению и головному офису (ОС(оп)), а также по организации в целом (ОС(орг)).
Этот показатель составит:
- по организации в целом:
(600 000 руб. + 650 000 руб. + 620 000 руб. + 680 000 руб. + 625 000 руб. + 610 000 руб. + 660 000 руб. + 670 000 руб. + 630 000 руб. + 630 000 руб.) / (9 + 1) = 637 500 руб.;
|
|
|
- по головному офису:
(200 000 руб. + 220 000 руб. + 210 000 руб. + 200 000 руб. + 195 000 руб. + 200 000 руб. + 220 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 200 000 руб.) / (9 + 1) = 207 500 руб.;
- по обособленному подразделению в Московской области:
(180 000 руб. + 200 000 руб. + 190 000 руб. + 270 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 200 000 руб. + 210 000 руб. + 180 000 руб. + 200 000 руб.) / (9 + 1) = 210 000 руб.;
- по обособленному подразделению в Калужской области:
(220 000 руб. + 230 000 руб. + 220 000 руб. + 210 000 руб. + 190 000 руб. + 180 000 руб. + 240 000 руб. + 250 000 руб. + 230 000 руб. + 230 000 руб.) / (9 + 1) = 220 000 руб.
Исходя из показателя ОС(оп) по каждому обособленному подразделению, а также головному офису и показателя по организации в целом, рассчитаем показатель удельного веса остаточной стоимости Уим.
Этот показатель составит:
- по головному офису:
207 500 руб. / 637 500 руб. x 100% = 32,6%;
- по обособленному подразделению в Московской области:
210 000 руб. / 637 500 руб. x 100% = 32,9%;
- по обособленному подразделению в Калужской области:
220 000 руб. / 637 500 руб. = 34,5%.
3. Определим долю налоговой базы (прибыли) каждого обособленного подразделения и головного офиса (ДП).
Для этого используем формулу:
(У(от) + Уим) / 2.
Итак, ДП составит:
- по головному офису:
(42,1% + 32,6%) / 2 = 37,35%;
- по обособленному подразделению в Московской области:
(21,1% + 32,9%) / 2 = 27%;
- по обособленному подразделению в Калужской области:
(36,8% + 34,5%) / 2 = 35,65%.
4. Определим налоговую базу (прибыль) головного офиса и каждого обособленного подразделения (НБ(оп)).
Налоговая база (прибыль) за 9 месяцев составит:
- по головному офису:
150 000 руб. x 37,35% = 56 025 руб.;
- по обособленному подразделению в Московской области:
150 000 руб. x 27% = 40 500 руб.;
- по обособленному подразделению в Калужской области:
150 000 руб. x 35,65% = 53 475 руб.
