2015-03-20
283
Организация "Альфа", зарегистрированная в г. Москве, состоит на налоговом учете в ИФНС России N 28 по г. Москве и имеет ИНН 7728916548, КПП 772801001. ООО "Альфа" имеет два обособленных подразделения в Московской области:
- "Бета" в г. Фрязино, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России N 16 по Московской области и имеет КПП 505002001;
- "Омега" в г. Королеве, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России N 2 по Московской области и имеет КПП 501803001.
Кроме того, организация "Альфа" имеет обособленное подразделение в Калужской области - "Гамма".
С начала года организация "Альфа" приняла решение платить налог на прибыль в бюджет Московской области через обособленное подразделение "Омега" в г. Королеве и уведомила о принятом решении налоговые инспекции (см. пример в разд. 22.4.1.1).
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале предыдущего налогового периода и, соответственно, в течение I квартала текущего года, составила:
- в федеральный бюджет - 69 000 руб.;
|
|
|
- в бюджет г. Москвы - 36 000 руб.;
- в бюджет Московской области - 93 000 руб.;
- в бюджет Калужской области - 30 000 руб.
Предположим, что по итогам I квартала налоговая база по налогу на прибыль в целом по организации составила 1 500 000 руб.
В качестве показателя для расчета доли прибыли обособленных подразделений в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения ООО "Альфа" использует расходы на оплату труда.
Расходы на оплату труда и остаточная стоимость основных средств по данным налогового учета представлены в таблице.
| N п/п | Подразделения | Показатели, руб. | ||||
| Расходы на оплату труда с 01.01 по 01.04 | Остаточная стоимость амортизируемого имущества (основных средств) по состоянию на: | |||||
| 01.01 | 01.02 | 01.03 | 01.04 | |||
| 1 | Обособленные подразделения, находящиеся в Московской области: | |||||
| "Омега" | 220 000 | 180 000 | 200 000 | 190 000 | 180 000 | |
| "Бета" | 250 000 | 300 000 | 340 000 | 330 000 | 320 000 | |
| Итого по подразделениям в Московской области | 470 000 | 480 000 | 540 000 | 520 000 | 500 000 | |
| 2 | Обособленное подразделение, находящееся в Калужской области: | |||||
| "Гамма" | 90 000 | 220 000 | 230 000 | 220 000 | 210 000 | |
| 3 | Головной офис в г. Москве | 150 000 | 200 000 | 220 000 | 210 000 | 200 000 |
| 4 | Итого в целом по организации | 710 000 | 900 000 | 990 000 | 950 000 | 910 000 |
Рассчитаем авансовые платежи, которые организация "Альфа" должна будет уплатить в бюджет каждого из субъектов РФ по итогам I квартала.
