Тема 9: Учет налога на добавленную стоимость

1.Синтетический учет НДС.

2. Порядок применение счетов-фактур для учета НДС.

Синтетический учет НДС.

Налог на добавленную стоимость регулируется статьей 21 НК РФ.

Особенностью учета НДС является то, что учет ведется на 2-х счетах: 19 «НДС по приобретенным ценностям» и 68/НДС «Расчеты с бюджетом».

К счету 19 могут быть открыты субсчета:

19/1 – НДС при приобретении основных средств;

19/2 – НДС по приобретении нематериальных активов;

19/3 – НДС по приобретении МПЗ;

19/4 – НДС по выполненным работам, оказанным услугам.

Проводки:

Д-т10 К-т60 поступили материалы от поставщиков;

Д-т19/3 К-т60 отражен НДС по полученным материалам;

Д-т 08/3,4 К-т60 отражены фактические затраты по приобретению и созданию основных средств;

Д-т19/1 К-т60 отражен НДС по приобретенным основным средствам;

Д-т01 К-т08/3,4 основные средства зачислены на баланс по первоначальной стоимости;

Д-т08/5 К-т60,76 отражены затраты, связанные с приобретением нематериальных активов;

Д-т19/2 К-т60,76 отражен НДС по приобретенным нематериальным активам;

Д-т04 К-т08/5 нематериальные активы зачислены на баланс по первоначальной стоимости;

Д-т20,23,25,26 К-т60,76 выполнены работы, оказаны услуги сторонними организациями и списаны на затраты соответствующих производств;

Д-т19/4 К-т 60,76 отражен НДС по выполненным работам, оказанным услугам.

Налог на добавленную стоимость предъявляется продавцом при поступлении и принятии к учету (акцепте) входящих счетов-фактур.

Налоговый вычет НДС за счет бюджета может осуществляться при единовременном выполнении следующих условий:

а) поступившие МПЗ оприходованы (оформлен приходный материальный ордер);

б) услуги и работы выполнены, имеется акт об их выполнении;

в) МПЗ, работы и услуги носят производственный характер.

В этом случае выполняется проводка:

Д-т 68/НДС К-т19/1,2,3,4 – произведен налоговый вычет на сумму НДС по поступившим ценностям, работам, услугам.

За счет прочих расходов НДС зачитывается в следующих случаях:

- по ОС, приобретенных за счет бюджетных ассигнований;

- по работам и услугам, МПЗ не производственного характера;

- по работам и услугам, связанным с эксплуатацией и реализацией ОС.

В этом случае выполняется проводка:

Д 91/2 К19/1,2,3,4 -зачет НДС за счет прочих расходов.

Если в расчетных документах НДС отдельной строкой не выделен, то выделять его самостоятельно запрещено.

В бухгалтерском учете используется способ определения НДС «по отгрузке», входной НДС принимается к вычету до перечисления оплаты продавцу. Это значит, что налоговая база определяется в момент отгрузки, независимо от факта оплаты или момента перехода права собственности.