Тема 10 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам относятся организации, поставляющие ресурсы и товары, а к подрядчикам – осуществляющие строительно-монтажные, ремонтные и др. работы промышленного характера.

Операции, связанные с расчетами за приобретенные ТМЦ, принятые работы или потребленные услуги учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками «независимо от времени предъявления счета.

Счет 60 является активно-пассивным, поэтому его сальдо может быть дебетовым и кредитовым; дебетовое сальдо отражается в активе баланса в составе дебиторской задолженности, а кредитовое – в пассиве в составе кредиторской задолженности. Дебетовое сальдо означает задолженность поставщиков и подрядчиков в случае перечисления авансов за продукцию, работы, услуги; кредитовое сальдо означает задолженность поставщикам и подрядчикам за полученные, но не оплаченные ценности, работы, услуги.

Если согласно договорам поставки применяется последующая форма оплаты, то с момента акцепта счета возникает кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материалы, выполненные работы, оказанные услуги. В договоре при этом указывается срок погашения задолженности, например, в течение 5 банковских дней с момента акцепта счета.

Если договором предусмотрена частичная или полная предоплата, то предприятие-покупатель должно произвести перечисление аванса. В этом случае к счету 60 открывают субсчет «Авансы выданные»; если до конца месяца в счет этого аванса поставка не будет произведена, то сальдо счета 60 будет дебетовым.

Проводки:

Д-т10 К-т 60 – акцептован счет поставщика по поступившим материалам;

Д-т 20,23,25,26,29,44 К-т 60 – акцептован счет за оказанные услуги для соответствующих производств;

Д-т 19/1,2,3,4 К-т 60 – отражен НДС по поступившим материалам, выполненным работам, оказанным услугам;

Д-т 60 К-т 51 – счет поставщика оплачен с расчетного счета;

Д-Т 60 К-т 50 – счет поставщика оплачен наличными;

Д-т 60/ав К-т 51 – перечислен аванс поставщику;

Д-т 60 К-т 60/ав - зачет ранее уплаченных авансов;

Д-т 60 К-т 51 - произведен окончательный расчет с поставщиками и подрядчиками.

Предприятия-поставщики на отгруженную продукцию выписывают счета-фактуры, передают их покупателю или пересылают почтой. Основанием для оплаты является счет; счет-фактура является основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению. Содержание и порядок оформления счетов-фактур регулируется статьей 169 НК РФ. Если счет-фактура составлен не по правилам, то он не может быть основанием для возмещения или вычета.

Учетным регистром является журнал-ордер №6. Это комбинированный учетный регистр, учет в котором осуществляется в разрезе каждого приходного ордера, приемного акта и также по авансам выданным.

В случае выявления недостач при приемке ТМЦ, бухгалтерия выявляет их по учетным ценам, затем выявляют недостачу по фактической себестоимости и на эту сумму выставляют претензию поставщику.

Д-т 76/2 К-т 60 – предъявлена претензия поставщику на сумму фактической себестоимости недостающих материальных ценностей

Журнал-ордер № 6