Ревизия (аудит) операций по расчетным (текущим) счетам в банке

Банковские операции подлежат сплошной проверке.

Порядок документального оформления банковских операций проверяют по выпискам банка и приложенным к ним оправдательным документам. Путем документального контроля устанавливается полнота и достоверность выписок банка. Проверка каждой выписки осуществляется по форме и по существу.

Полнота выписок банка устанавливается следующими способами:

1) по преемственности дат в выписках банка,

2) по преемственности исходящих и входящих сальдо в смежных выписках. Если окажется, что часть выписок от­сутствует, необходимо получить в банке заверенные копии.

Достоверность выписок определяется:

1) наличием всех необходимых реквизитов и правильностью оформления, в частности, на всех выписках должен быть штамп банка;

2) наличием и подлинностью подтверждающих документов, прилагаемых к выпискам, заверенных штампом банка, подписью операцио­ниста банка с указанием даты (число, месяц, год);

3) соответствием сумм, указанных в выписках банка, и приложенных к ним докумен­тов. Для этого составляют вспомогательную ведомость следующей формы:

После проверки выписок банка проверяют их взаимосвязь с данными бухгалтерского учета и правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета. Начинают такую проверку с установления правильности входящего остатка на 1-ое число проверяемого периода. Для этого остаток средств на расчетном (текущем) счете на 1-ое число по учетному регистру для счета 51 «Расчетный счет» (например, журналу-ордеру № 2) со­поставляют с остатком в выписке банка за последний день месяца, предшеству­ющего ревизуемому периоду, и в Главной книге по счету 51 «Расчетный счет».

Однако равенство остатков не гарантирует тождественности оборо­тов по выпискам банка и балансовому счету. Поэтому после сверки остатков необходимо проверить соответствие оборотов по дебету и кредиту в выписках банка с оборотами в соответствующих учетных регистрах по счету 51 «Расчетный счет». Одновременно выявляется пра­вильность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах. Особенно тщательно исследуют обоснованность списания денежных средств с кредита счета 51 «Расчетный счет» в дебет счетов по учету затрат и расходов организации.

С целью проверки законности и целесообразности перечисления денежных средств за товарно-материальные ценности суммы, указанные в платежных документах, сверяются с записями по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", а также с первичными документами на оприходование товарно-материальных ценнос­тей. В случае сомнения в подлинности документов или достовернос­ти операций следует провести встречную проверку у поставщиков товарно-материальных ценностей. Выявленные при этом расхождения оформляются промежуточными актами.

Следует также обратить внимание на:

- случай­ные и разовые платежи организациям, обслуживающим население;

- переводы денежных средств с расчетного счета на счета в сберегательных банках;

- перечисление денежных средств в счет уплаты штрафов, носящих персональный характер;

- расчеты со сторонними организациями и лицами за работы и услуги неслужебного характера.

При перечислении денежных средств, основанных на уступке требова­ния, надо проверить наличие договоров уступки требования, установить их законность и целесообразность.

При наличии у проверяемой организации субсчетов, открытых обо­собленным структурным подразделениям, для зачисления выручки и осуществления расчетов по месту их нахождения необходимо проверить операции по субсчетам, их целесообразность и за­конность аналогично, как и по расчетному счету.

Одной из задач ревизии (аудита) банковских операций является также проверка правильности и своевременности предъявления претензий банкам за допущенные ошибки. При наличии таких фактов в проверяемом периоде изучают порядок документального оформления претензии, своевременность ее предъявления, степень удовлетворения и погашения.