Источники информации:
1) бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
2) статистическая отчетность – форма 4-ф «Отчет об отдельных финансовых показателях», форма 6-ф «Отчет о состоянии расчетов»;
3) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журналы-ордера №№ 2,3,4, ведомость № 1 и др.
4) документы – кредитные договоры, договоры займа, бизнес-планы, накладные, декларации, выписки банков и приложенные к ним оправдательные документы, журнал регистрации платежных инструкций и др.
С целью оценки системы внутреннего контроля проверяемой организации изучают порядок подписи договоров и платежных инструкций, изучают систему контроля эффективности использования полученных кредитов и займов и др.
С целью оценки системы организации бухгалтерского учета изучается учетная политика проверяемой организации, в том числе:
-порядок разграничения банковских и коммерческих кредитов, товарных и денежных займов;
- график документооборота;
- рабочий план счетов;
- применяемые субсчета и счета аналитического учета и др.
Направления проверки:
1) состав и структура заемного капитала;
2) обеспеченность кредитных ресурсов по документам, представленным в банк на их получение;
3) анализ условий кредитования;
4) экономическое обоснование необходимости в кредитных ресурсах и целевой характер их использования;
5) наличие просроченной задолженности банку по кредитам. При этом устанавливаются причины ее возникновения и сумма потерь в связи с уплатой повышенных процентов;
6) своевременность погашения задолженности по полученным кредитам. С этой целью сопоставляютсядаты погашения кредитов на основании выписок банка со сроками их погашения, указанными в кредитных договорах;
7) правильность ведения синтетического и аналитического учета полученных кредитов;
8) правильность отражения уплаченных процентов за пользование кредитом на счетах бухгалтерского учета;
9) соответствие данных учета требованиям к составлению отчетности.
Если проверяемая организация использует кредитные ресурсы для кредитования своих работников, то надо установить правильность получения и выдачи таких кредитов, законность выдачи и своевременность погашения.
В том случае, если в проверяемом периоде организация пользовалась займами, то по каждому полученному займу устанавливается:
- целесообразность его получения,
- правильность начисления и уплаты процентов;
- правильность отражения на счетах бухгалтерского учета.
Если проверяемая организация привлекала заемные средства за счет выпуска облигаций, то надо установить правильность их реализации, учета заемных средств, начисления доходов, а также изучить другие вопросы, связанные с операциями по выпуску долговых ценных бумаг.
При проверке средств целевого финансирования необходимо:
- убедиться в наличии утвержденной сметы их расходования;
- на основании аналитических данных к счету 86 «Целевое финансирование» изучить состав числящихся там средств;
- по каждой сумме целевых поступлений проверить целевой характер их использования;
- проверить соблюдение смет при расходовании средств целевого финансирования;
- убедиться в правильности отражения в учете поступления и расходования средств целевого финансирования;
- проверить соответствие учетных данных требованиям, предъявляемым к отчетности.