Аудитором может быть физическое лицо, имеющее сертификат, который определяет его квалификационную пригодность на занятие аудиторской деятельностью на территории Украины

Аудитор имеет право заниматься аудиторской деятельностью как физическое лицо – предприниматель либо в составе аудиторской фирмы с соблюдением требований Закона Украины «Об аудиторской деятельности» и других нормативно-правовых актов.

Аудитор имеет право заниматься аудиторской деятельностью как физическое лицо – предприниматель только после включения его в Реестр аудиторских фирм и аудиторов.

Аудиторам запрещается непосредственно заниматься другими видами предпринимательской деятельности (торговой, посреднической и производственной деятельностью), что не исключает их права получать дивиденды от акций и доходы от других корпоративных прав.

Аудитором не может быть лицо, имеющее судимость за корыстные преступления.

Аудиторская фирма – юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством, осуществляющее исключительно аудиторскую деятельность.

Право на осуществление аудиторской деятельности имеют аудиторские фирмы, включенные в Реестр аудиторских фирм и аудиторов.

Общий размер доли учредителей (участников) аудиторской фирмы, не являющихся аудиторами, в уставном капитале не может превышать 30 %.

Руководителем аудиторской фирмы может быть только аудитор.

Аудиторы и аудиторские фирмы при осуществлении аудиторской деятельности имеют право:

- самостоятельно определять формы и методы проведения аудита и предоставления других аудиторских услуг на основании действующего законодательства, стандартов аудита и условий договора с заказчиком;

- получать необходимые документы, имеющие отношение к предмету проверки и находящиеся как у заказчика, так и у третьих лиц. Третьи лица, имеющие в своем распоряжении документы, касающиеся предмета проверки, обязаны предоставить их по требованию аудитора (аудиторской фирмы). указанное требование должно быть официально удостоверено заказчиком;

- получать необходимые объяснения в письменной или устной форме от руководства и работников заказчика;

- проверять наличие имущества, денег, ценностей, требовать от руководства субъекта хозяйствования проведения контрольных осмотров, замеров выполненных работ, определения качества продукции, в отношении которых осуществляется проверка документов;

- привлекать на договорных началах к участию в проверке специалистов разного профиля.

Аудиторы и аудиторские фирмы обязаны:

- в аудиторской деятельности соблюдать требования Закона Украины «Об аудиторской деятельности», других нормативно-правовых документов, стандартов аудита, принципов независимости аудитора и соответствующих решений Аудиторской палаты Украины;

- надлежащим образом проводить аудит и предоставлять другие аудиторские услуги;

- извещать владельцев, уполномоченных ими лиц, заказчиков об обнаруженных во время проведения аудита недостатках ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

- хранить в тайне информацию, полученную при проведении аудита и исполнении других аудиторских услуг, не разглашать сведения, составляющие предмет коммерческой тайны, и не использовать их в своих интересах или в интересах третьих лиц;

- отвечать перед заказчиком за нарушение условий договора в соответствии с договором и законом;

- ограничивать свою деятельность предоставлением аудиторских услуг и другими видами работ, имеющих непосредственное отношение к предоставлению аудиторских услуг, в форме консультаций, проверок или экспертиз;

- своевременно подавать в Аудиторскую палату Украины отчет о своей аудиторской деятельности.

Запрещается проведение аудита:

- аудитором, имеющим прямые семейные отношения с членами органов управления проверяемого субъекта хозяйствования;

- аудитором, имеющим личные имущественные интересы у проверяемого субъекта хозяйствования;

- аудитором – членом органов управления, учредителем или владельцем проверяемого субъекта хозяйствования;

- аудитором – работником проверяемого субъекта хозяйствования;

- аудитором – работником, совладельцем дочернего предприятия, филиала или представительства проверяемого субъекта хозяйствования;

- если размер вознаграждения за предоставление аудиторских услуг не учитывает необходимого для качественного выполнения таких услуг времени, надлежащих навыков, знаний, профессиональной квалификации и степень ответственности аудитора;

- аудитором в других случаях, при которых не обеспечиваются требования в отношении независимости.

Ответственность аудиторов и аудиторских фирм:

1. За ненадлежащее выполнение своих обязательств аудитор (аудиторская фирма) несет имущественную ответственность, другую гражданско-правовую ответственность в соответствии с договором и законом. Размер имущественной ответственности аудиторов (аудиторских фирм) не может превышать фактически нанесенный заказчику ущерб по их вине.

2. За ненадлежащее исполнение профессиональных обязанностей к аудитору (аудиторской фирме) могут быть применены Аудиторской палатой Украины взыскания в виде предупреждения, приостановления действия сертификата на срок до одного года или аннулирования сертификата, исключения из Реестра. Порядок применения к аудиторам (аудиторским фирмам) взысканий определяются Аудиторской палатой Украины.

Закон «Об аудиторской деятельности» прямо обязывает Заказчика создать аудиторам надлежащие условия и предоставить необходимые документы и информацию в полном объеме.

Запрещено проводить аудит, если размер вознаграждения аудитора не учитывает необходимого времени, надлежащих навыков, знаний, профессиональной квалификации и степени ответственности аудитора для качественного предоставления услуг.

В Законе прямо предусмотрена недействительность каких-либо оговорок в соответствующем договоре, которые освобождали бы аудитора от материальной ответственности за недостоверность аудиторского заключения.

Согласно Закону аудитору прямо запрещено во всех возможных случаях без согласия заказчика разглашать или предоставлять для изъятия полученные от заказчика документы.