Анализ состояния и эффективности использования трудовых ресурсов

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

Важнейшими его задачами являются: в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдачи на руки), своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчислений органам социального страхования, собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с органами социального страхования, пенсионных фондов и фондами занятости. Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль за качеством и количеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера. Рассмотрим данный учет, отраженный в таблицах 2.3 и 2.4.

Таблица 2.3 Штатное расписание на 01.01.2013 год

№ п/п	Должность	Штат. Ед.	Размер з/п за месяц, тыс.руб.	Годовой ФОТ, тыс.руб.
1.	Директор (главный редактор)
2.	Бухгалтер		14,7	176,4
3.	Менеджер по продажам туров за границу
4.	Менеджер по продажам внутренних туров
5.	курьер
	Всего		108,7	1304,4

Фонд оплаты труда за 2013 год из данных таблицы составит ФОТ=108,7*12=1304,4тыс.руб.

Таблица 2.4 Штатное расписание на 01.01.2014 год

Должность	Штат. Ед.	Размер з/п за месяц, тыс.руб.	Годовой ФОТ, тыс.руб.
Директор (главный редактор)
Бухгалтер
Менеджер по продажам туров за границу
Менеджер по продажам внутренних туров
Курьер
Всего

Фонд оплаты труда за 2014 год из данных таблицы составит ФОТ=105*12=1260 тыс.руб.

Также проанализируем использование трудовых ресурсов ООО "Южный Ветер" (табл. 2.5).

Таблица 2.5 Анализ использования трудовых ресурсов

Показатель	годы	Изменения (+/-)
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)			-1
Отработано дней одним рабочим за год (Д)
Отработано часов одним рабочим за год (Ч)
Средняя продолжительность рабочего дня (П),ч
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.-ч			-1082

Из данных таблицы видно то, что фонд рабочего времени уменьшился на 1082 ч., что в свою очередь связано с уменьшением численности рабочих, хотя при таких условиях заметен рост отработанных часов одного рабочего за год на 114ч, в сравнении с предыдущим годом.

Таблица 2.6 Данные для анализа фонда оплаты труда

Показатель	Ед. измер.	Усл. обозн.	2013 год	2014 год
Среднесписочная численность работников	чел.	Ч
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год	Дни	Д
Средняя продолжительность рабочего дня	Час	П
Среднечасовая заработная плата одного работника	руб.	З	80,8	89,2

ФОТ = Ч * Д * П * З (2.1)

Влияние факторов на объем реализации продукции рассчитываем способом цепных подстановок:

1). ФОТ₂₀₁₃ = Ч₂₀₁₃ * Д₂₀₁₃ * П₂₀₁₃ * З₂₀₁₃ = 1215,2 тыс. р.

ФОТ_усл1 = Ч₂₀₁₄ * Д₂₀₁₄ * П₂₀₁₄ * З₂₀₁₄ = 1063,3 тыс. р.

ФОТ_усл2 = Ч₂₀₁₄ * Д₂₀₁₄ * П₂₀₁₃ * З₂₀₁₃ = 1099,5тыс. р.

ФОТ_усл3 = Ч₂₀₁₄ * Д₂₀₁₄ * П₂₀₁₄* З₂₀₁₃ = 1099,5тыс. р.

ФОТ₂₀₁₄ = Ч₂₀₁₄ * Д₂₀₁₄ * П₂₀₁₄ * З₂₀₁₄ = 1213,8тыс. р.

2). ∆ФОТ (Ч) = ФОТ_усл1 – ФОТ₂₀₁₃ = -151,9 тыс.р.

∆ФОТ (Д) = ФОТ_усл2 – ФОТ_усл1 = 36,2 тыс. р.

∆ФОТ (П) = ФОТ_усл3 – ФОТ_усл2 = 0

∆ФОТ (З) = ФОТ₂₀₁₄ – ФОТ_усл3 = 114,3 тыс. р.

3). Проверка:

ΔФОТ₁ = ∆ФОТ (Ч) + ∆ФОТ (Д) +∆ФОТ (П) + ∆ФОТ (З) = -151,9+ 36,2 + 0 + 114,3 = -1,4тыс. руб.

ΔФОТ₂ = ФОТ₂₀₁₄ - ФОТ₂₀₁₃ = 1269,5 – 1303,5 = -1,4тыс.руб.

ΔФОТ₁ = ΔФОТ₂

В 2014 году фонд оплаты труда на предприятии уменьшился на 1,4 тысяч рублей вследствие уменьшения числа работников, но при этом наблюдается увеличение количества отработанных дней одним работником (+8 дней) и увеличения среднечасовой заработной платы одного работника на 8,4 рубля.

Таким образом, заметно, что заработная плата выросла (с учетом инфляции и сравнения с оплатой труда на предприятиях, занимающихся аналогичной деятельностью), фонд оплаты труда большей частью снизился за счет уменьшения количества работников.

Таблица 2.7 Показатели движения персонала ООО "Южный Ветер"

№ п/п	Показатель	2013 год	2014 год
1.	Численность персонала на начало года
2.	Приняты на работу
3. 3.1. 3.2.	Выбыли, в том числе: по собственному желанию; за неспособность освоить новую работу
4.	Численность персонала на конец года
5.	Коэффициент текучести кадров(ст3/ст.1)	0,13	0,37
6.	Коэффициент постоянства кадров ((ст1-ст3)/ст1)	0,86	0,63

Из данной таблицы 2.7 видно, что коэффициент текучести кадров увеличился на 0,24, при этом коэффициент постоянства кадров уменьшился на 0,23, следовательно, необходимо организовать процесс подбора и отбора кандидатов более тщательно, при этом лучше мотивируя сотрудников для выполнения работы.

Таблица 2.8 Факторный анализ динамики объема реализации услуг

Показатель	2013 год	2014 год	Отклонение
+, –	%
1. Общий объем услуг, тыс. руб.				104,4
2. Среднесписочная численность работающих, чел.			-1	87,5
3. Отработано всеми работающими:
3.1 Человеко-дней (ЧРхД)			-179	90,5
3.2 Человеко-часов (ЧРхДхП)			-1432	90,5
4. Среднее число дней, отработанное одним работающим				103,4
5. Продолжительность рабочего дня в часах
6. Выработка одного работающего в тыс. руб:
6.1 Среднегодовая (ВП/ЧР)	1189,4	1419,6	230,2	119,4
6.2 Среднедневная (ВП/ЧД)	5,1	5,8	0,7	113,7
6.3 Среднечасовая (ВП/ЧЧ)	0,6	0,7	0,1	116,7

Из таблицы 2.8 следует, что в рассматриваемых периодах произошли некоторые изменения. Объем оказываемых услуг увеличился на 422 тыс.руб. Такие показатели, как отработанные всеми работниками человеко-дни, человеко-часы во втором периоде уменьшились на 9,5%, что в стоимостном выражении составляет уменьшение на 179 чел./дней и 1432 чел./час. Среднее число дней, отработанное одним работником увеличилось на 3,4%.

Среднегодовая выработка увеличилась на 230,2 тыс.руб. (19,4%), среднедневная выработка – на 0,7 тыс.руб. (13,7%), среднечасовая выработка на 0,1 тыс.руб. (16,7%). Четырехфакторная модель:

(2.2)

где:

ВП (тыс. руб.) – общий объем оказанных услуг

ЧР (человек) – среднесписочная численность сотрудников

Д (дней) – среднее число дней, отработанное одним работником

П (час/день) – продолжительность рабочего дня

ЧВ (тыс. руб./чел.) – среднечасовая выработка одного работника

1)ВП₂₀₁₃ = ЧР₂₀₁₃ х Д₂₀₁₃ х П₂₀₁₃ х ЧВ₂₀₁₃ = 8 х 235 х 8 х 0,6 = 9024 тыс. руб.

ВП_усл.1 = ЧР₂₀₁₄ х Д₂₀₁₃ х П₂₀₁₃ х ЧВ₂₀₁₃ = 7 х 235 х 8 х 0,6 = 7896 тыс. руб.

ВП_усл.2 = ЧР₂₀₁₄ х Д₂₀₁₄ х П₂₀₁₃ х ЧВ₂₀₁₃ = 7х 243 х 8 х 0,6 = 8164,8 тыс. руб.

ВП_усл.3 = ЧР₂₀₁₄ х Д₂₀₁₄ х П₂₀₁₄ х ЧВ₂₀₁₃ = 7 х 243 х 8 х 0,6 = 8164,8 тыс. руб.

ВП₂₀₀₉ = ЧР₂₀₁₄ х Д₂₀₁₄ х П₂₀₁₄ х ЧВ₂₀₁₄ = 7 х 243 х 8 х 0,7 = 9525,6 тыс. руб.

2)Изменение общего объема услуг произошло за счет:

- изменения среднесписочной численности работающих

ΔВП_чр = ВП_усл1 – ВП₂₀₁₃ = -1128тыс.руб.

- увеличения среднего числа дней, отработанного одним работником

ΔВП_д = ВП_усл.2 – ВП_усл.1 = 268,8 тыс.руб.

- неизменной продолжительности рабочего дня

ΔВП_п = ВП_усл.3 – ВП_усл.2 = 0 тыс.руб.

- увеличения среднечасовой выработки одного сотрудника

ΔВП_чв = ВП₂₀₁₄ – ВП_усл.3 = 1360,8 тыс.руб.

3)Проверка:

ΔВП₁ = ΔВП_чр + ΔВП_д + ΔВП_п + ΔВП_чв = -1128 + 268,8 + 0 + 1360,8 =

= 501,6 тыс. руб.

ΔВП₂ = ВП₂₀₁₄ – ВП₂₀₁₃ = 9525,6 – 9024 = 501,6 тыс.руб.

ΔВП₁ = ΔВП₂

Данная четырехфакторная модель показывает, что общее изменение объема оказанных услуг увеличилось на 501,6 тыс.руб. Изменение численности сотрудников отрицательно сказалось на объеме оказанных услуг, снизившись на 1128 тыс.руб. Увеличение среднего числа дней, отработанного одним сотрудников и среднечасовой выработки привело к улучшению показателя общего объема оказания услуг на 268,8 тыс.руб. и 1360,8 тыс.руб. соответственно. Рассчитаем показатель эффективности использования рабочей силы и сколько необходимо отработать человеко-часов для получения 1 рубля выручки от реализации услуг, т.е. трудоемкость.

где: - ВП – выручка от оказаня услуг;

- ЧР – численность работников;

- ЧЧ – количество человеко-часов, отработанных всеми сотрудниками;

Таблица 2.9

Показатель	2013 год	2014 год	Отклонения
+,-	%
Производительность	1189,4	1419,6	230,2	119,4
Трудоемкость	1,6	1,4	-0,2	87,5

По данной таблице 2.9 можно сделать вывод, что рост эффективности использования рабочей силы в 2014 году составил 19,4%, что в стоимостном отношении составит 230,2 тыс.руб. В 2014 году для получения 1 рубля выручки необходимо отработать 1,4 чел.часов, что ниже по сравнению с 2013 годом на 12,5%.

7. Анализ затрат организации

Рассмотрим основные затраты, включенные в себестоимость услуг оказываемых турфирмы ООО "Южный Ветер"

Таблица 2.15 Структура затрат на производство туруслуг

№ п/п	Статья затрат	2013 год	2014 год	Изменение
Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	+/-	%
1.	Аренда помещения		7,2		7,3
2.	Услуги связи		3,2		3,3		104,2
3.	Затраты на коммун.платежи		0,6		0,6		103,7
4.	З/п персонала (с ЕСН)	1304,4	29,4		27,4	-44	96,6
5.	Затраты на рекламу		8,1		8,7		104,5
6.	Представительские расходы		2,8		2,8		101,6
	Итого постоянных затрат	2279,4	51,3		50,1	19,6	100,9
7.	Оплата счетов гостиницы		16,8		16,6		102,4
8.	Оплата питания		8,2		8,2
9.	Оплата счетов транспорта		10,2	495,6	10,8	43,6	109,6
10.	Затраты на экскурсион.обслуживание		13,2				109,9
11.	Затраты на канц.товары		0,3		0,3		108,3
	Итого переменных затрат		48,7	2295,6	49,9	135,6	106,3
	Полная c/c турпродукта	4439,4		4594,6		155,2	103,5

Произведенные расчеты показывают, что затраты в 2014 году выше, чем в 2008 году на 3,7% (165,6 тыс. руб.). При этом сумма постоянных затрат увеличились на 1,3% (30тыс. руб.), а переменных на 6,3% (135,6 тыс.руб.).

Наибольший удельный вес в постоянных затратах как в 2013 так и в 2014 годах составляют: оплата труда(29,4; 27,4%), оплата счетов гостиницы (16,8%; 16,6%) и затраты на экскурсионное обслуживание (13,2%; 14%).