К объектам непроизводственной сферы относят обслуживающие производства и хозяйства, деятельность которых не связана с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, явившихся целью создания данной организации, – состоящие на балансе организации жилищно-коммунальные хозяйства, пошивочные и другие мастерские бытового обслуживания, столовые и буфеты, детские дошкольные учреждения (сады, ясли), дома отдыха, санатории и другие организации оздоровительного и культурно-просветительного назначения, а также научно-исследовательские и конструкторские подразделения.
Учет деятельности обслуживающих производств и хозяйств осуществляют на счетах 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”, 86 “Целевое финансирование” и др.
Счет 29 активный, по дебету счета отражают:
• прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг (стоимость материалов, топлива, газа, воды, оплата труда, отчислений на социальные нужды и др.) (с кредита материальных, расчетных и других счетов);
|
|
• расходы вспомогательных производств (с кредита счета 23);
• соответствующую часть общехозяйственных расходов (с кредита счета 26).
Фактическую себестоимость произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг списывают с кредита счета 29. Списание осуществляют в дебет счетов:
• 10, 43 – на стоимость материалов и готовой продукции, выпущенных обслуживающими производствами и хозяйствами;
• 90 “Продажи” – при продаже продукции, работ, услуг;
• 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” – на суммы, причитающиеся с квартиросъемщиков, арендаторов и др. за оказанные услуги;
• учета затрат подразделений – потребителей работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами (23, 25 и др.);
• учета других источников покрытия затрат на содержание обслуживающих производств и хозяйств (86, 96, 99 и др.).
На счете 29 может быть остаток, показывающий стоимость незавершенного производства.
Аналитический учет по счету 29 ведут по каждому обслуживающему производству и хозяйству и по отдельным статьям затрат. При этом по жилым домам должна быть обеспечена информация об эксплуатационных и целевых расходах (водоснабжение, освещение, канализация, газ, отопление).
В соответствии с действующим законодательством организации могут получить средства из федерального и муниципальных бюджетов на возмещение убыточности, капитальный ремонт жилищного фонда, премирование и другие цели.
При поступлении ассигнований из бюджета дебетируют счет 51 “Расчетные счета” и кредитуют счет 86 “Целевое финансирование” (по отдельным субсчетам по направлениям финансирования).
Списание использованных средств целевого назначения осуществляют в дебет счета 86 с кредита счетов учета соответствующих затрат.