Налоги и сборы, предусмотренные для уплаты организациями и индивидуальными предпринимателями, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход

Так как специальная система налогообложения в виде ЕНВД при­меняется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной зако­нодательством РФ о налогах и сборах, то перевод указанных лиц на уплату ЕНВД не означает отмену для них каких-либо установленных НК РФ обязанностей по уплате других налогов и сборов. Исключение составляют только те, которые не взимаются в связи с их заменой единым налогом. Поэтому организации и индивидуальные предпри­ниматели, переведенные на уплату ЕНВД, продолжают уплачивать ос­тальные установленные и взимаемые в Российской Федерации феде­ральные, региональные и местные налоги и сборы.

Для организаций уплата единого налога на вмененный доход согласно ст. 346.26 НК РФ предусматривает замену нижеуказанных налогов:

1) налога на прибыль организаций (но только в части прибы­ли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

2) налога на имущество предприятий (но только в части иму­щества, используемого для ведения предпринимательской деятель­ности, облагаемой единым налогом);

3) единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

4) налога на добавленную стоимость (в отношении опера­ций являющихся объектами обложения налогом на добавленную стоимость, осуществляемых в рамках предпринимательской деятель­ности, облагаемой ЕНВД).

Для индивидуальных предпринимателей, переведенных на уплату ЕНВД, уплата единого налога на вмененный доход предусмат­ривает замену означенных налогов:

1) налога на доходы физических лиц (но только в части до­ходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагае­мой единым налогом);

2) налога на имущество физических лиц (в отношении иму­щества, используемого для осуществления предпринимательской де­ятельности, облагаемой единым налогом);

3) единого социального налога (в отношении доходов и сумм, полученных от предпринимательской деятельности, облагае­мой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

4) налога на добавленную стоимость (в части операций, явля­ющихся объектами обложения налогом на добавленную стоимость, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, обла­гаемой ЕНВД, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации).

Налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

Кроме того, налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, предусмотренных ст. 24 НК РФ, а также от обязанностей по ведению расчетных операций в соответствии с законо­дательством Российской Федерации, а также кассовых операций согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской Федера­ции, утвержденному решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40, и обязанностей, предусмотренных Феде­ральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении кон­трольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».