double arrow

Общие положения. Место реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав при исчислении НДС имеет первостепенное значение

Место реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав при исчислении НДС имеет первостепенное значение, т.к. эти операции облагаются налогом у белорусского плательщика только тогда, когда они совершаются на территории Республики Беларусь, то есть для исчисления и уплаты НДС следует установить, осуществляется реализация на территории Республики Беларусь или за ее пределами, а для этого нужно определить место реализации объектов.

Это также относится и к случаям реализации объектов на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь (далее - иностранные организации). В таких случаях обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные объекты (ст. 92 НК). Значит, в этом случае плательщиками НДС являются не продавцы, а покупатели, которыми могут быть как белорусские организации и индивидуальные предприниматели, так и иностранные организации, состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Обратите внимание!

В случае осуществления сделки между белорусской организацией (индивидуальным предпринимателем) и иностранным физическим лицом обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет Республики Беларусь не возникает, т.к. положения ст. 92 НК распространяются только на иностранные организации и не касаются иностранных физических лиц (индивидуальных предпринимателей)

В большинстве случаев, когда сделки по реализации объектов заключаются между белорусскими субъектами хозяйствования и фактически осуществляются на белорусской территории, сложностей с определением места реализации не возникает.

Некоторые затруднения в определении места реализации возможны при заключении договоров с иностранными организациями, которые осуществляют свою деятельность за пределами территории Республики Беларусь.

Место реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется в соответствии со ст. 32, 33 НК и международными договорами, действующими для Республики Беларусь.

К таким международным договорам, в частности, относятся вступившее в силу с 01.07.2010 Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 (далее - Соглашение участников Таможенного союза от 25.01.2008), заключенное между правительствами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, и протоколы, подписанные правительствами стран - участниц Таможенного союза 11.12.2009:

- Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе (далее - Протокол ТС по товарам);

- Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе (далее - Протокол ТС по услугам).

Указанные протоколы определяют порядок взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации в условиях отсутствия таможенного контроля и таможенного оформления.

Исходя из этих документов если местом реализации объектов не будет являться территория Республики Беларусь, то исчисление НДС производиться не будет. Если местом реализации объектов будет признаваться территория Республики Беларусь, покупатель обязан исчислить и уплатить в бюджет Республики Беларусь сумму НДС.

Порядок определения места реализации товаров, работ и услуг в отношениях с субъектами Республики Казахстан и Российской Федерации идентичен порядку определения места их реализации, установленному ст. 32 и 33 НК, за некоторыми исключениями.


Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:  



Сейчас читают про: