Налоговые ставки. Для НДС действующим законодательством установлены следующие налоговые ставки

Для НДС действующим законодательством установлены следующие налоговые ставки:

- основные налоговые ставки в размере 0%, 10%, 20% (подп. 1.1, 1.2, 1.3 п. 1 ст. 102 НК);

- расчетные ставки при исчислении налога по товарам в розничной торговле и общественном питании (п. 9 ст. 103 НК);

- расчетные налоговые ставки в размере 9,09% (10 / 110 x 100) и 16,67% (20 / 120 x 100) (подп. 1.4 п. 1 ст. 102 НК).

1.8.1. Ставка НДС 0%

Нулевая ставка применяется:

1) при реализации (ч. 1 подп. 1.1.1 п. 1 ст. 102 НК):

- товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта;

- товаров, вывезенных в государства - члены Таможенного союза на изготовление товаров;

- работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров;

- экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки;

- экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов);

- работ (услуг) по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов и их двигателей, единиц железнодорожного подвижного состава, выполняемых для иностранных организаций или физических лиц;

- товаров собственного производства владельцу магазина беспошлинной торговли для их последующей реализации в магазинах беспошлинной торговли;

- товаров в розничной торговле через магазины иностранным физическим лицам (в случае вывоза товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза в течение трех месяцев со дня их приобретения);

- бункерного топлива для заправки воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты и (или) международные воздушные перевозки;

- услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Республики Беларусь и воздушном пространстве Республики Беларусь, по обслуживанию, включая аэронавигационное обслуживание, воздушных судов, выполняющих международные полеты и (или) международные воздушные перевозки;

- работ (услуг) по ремонту, техническому обслуживанию зарегистрированных в иностранных государствах транспортных средств, выполняемых на территории Республики Беларусь авторизованными сервисными центрами для иностранных организаций или физических лиц, за исключением граждан Республики Беларусь;

2) при увеличении налоговой базы по товарам (работам, услугам), облагаемым НДС по ставке в размере 0%, на суммы, определенные в п. 18 ст. 98 НК (подп. 1.1.2 п. 1 ст. 102 НК);

3) при увеличении налоговой базы по товарам (работам, услугам), облагаемым НДС по ставке в размере 0%, на суммы, указанные в ч. 2 п. 6 и ч. 2 п. 7 ст. 97 НК (подп. 1.1.2 п. 1 ст. 102 НК).

Обязательным условием для применения нулевой ставки по экспортируемым товарам, а также при выполнении работ (оказании услуг) является наличие документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Республики Беларусь, документов, подтверждающих выполнение (оказание) экспортируемых работ (услуг).

Обратите внимание!

С 1 января 2015 г. вступил в силу Договор о ЕАЭС. Взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг во взаимной торговле между государствами - членами ЕАЭС (Республики Беларусь, Российской Федерации и Республики Казахстан) осуществляется в порядке, прописанном в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов (приложение 18 к Договору о ЕАЭС)

Примечание. 10 октября 2014 г. подписан Договор о присоединении

Республики Армения к Договору о ЕАЭС.

Обороты по реализации товаров (работ, услуг), облагаемые НДС по ставке ноль процентов, подлежат отражению в налоговой декларации по НДС в строке с применением нулевой ставки на основании документов, обосновывающих применение нулевой ставки налога