2015-04-08
1196
Себестоимость годовой программы ремонта по статье «внепроизводственные (коммерческие) расходы» определяется с учетом доли условно-постоянных расходов в общей сумме затрат по той или иной статье. Поскольку условно-переменные расходы изменяют свою величину прямо пропорционально программе ремонта, а условно-постоянные – не зависят от объема производства, то расходы по указанной статье при новой технологии можно определить по формуле:
где 
расходы по 
-ой статье калькуляции при ремонте тележек (колесных пар) при новой технологии в расчете на годовую программу ремонта,тыс. руб.:
расходы по -ой статье калькуляции при ремонте тележек (колесных пар) при базовой технологии в расчете на годовую программу ремонта,тыс. руб.:
годовая программа ремонта тележек (колесных пар) при новой технологии, ед.:
годовая программа ремонта тележек (колесных пар) при базовой технологии, ед.:
доля условно-постоянных расходов по -ой статье калькуляции, табл. 7 (50%):
Полная себестоимость годовой программы ремонта и единицы продукции определяется суммированием заводской себестоимости и внепроизводственных расходов:
|
|
|
Полную себестоимость единицы продукции можно также рассчитать делением полной себестоимости годовой программы ремонта на соответствующую программу ремонта:
При заполнении формы 8 следует учесть, что цена единицы продукции при новой технологии равна цене единицы продукции при базовой технологии. Следовательно, прибыль на единицу продукции при новой технологии 
можно рассчитать по формуле:
где 
условная оптовая цена единицы продукции (форма 4),руб./ед.:
полная себестоимость единицы продукции при новой технологии, руб./ед.
Форма 8. Калькуляция себестоимости продукции цеха при новой технологии
| №п/п | Статьи затрат | Затраты на ремонт | |||
| тележек | колесных пар | ||||
| на единицу, руб./ед. | на годовую программу, тыс. руб. | на единицу, руб./ед. | на годовую программу, тыс. руб. | ||
| 1. | Сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия (с учетом возвратных отходов и транспортно-заготовительных расходов) | 199.5 | 279.3 | ||
| 2. | Топливо и энергия для технологических целей | 1079.43 | 1511.20 | 148.65 | 2527.02 |
| 3. | Основная заработная плата производственных рабочих | 23987.30 | 33582.22 | 3303.30 | 56156.10 |
| 4. | Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 2398.73 | 3358.22 | 330.33 | 5615.61 |
| 5. | Отчисления на социальные нужды | 7968.58 | 11156.01 | 1097.36 | 18655.06 |
| 6. | Возмещение износа специальных инструментов и оснастки | 719.62 | 1007.47 | 99.10 | 1684.68 |
| 7. | Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования | 221858.74 | 310602.24 | 55836.53 | 949221.00 |
| 8. | Цеховые расходы | 104826.09 | 146756.52 | 3671.09 | 62408.55 |
| Итого: цеховая себестоимость | 363037.99 | 508253.19 | 64509.35 | 1096659.02 | |
| 9. | Общезаводские расходы | 155297.91 | 217417.08 | 34389.65 | 584624.04 |
| Итого: заводская (производственная) себестоимость | 518335.90 | 725670.27 | 98899.00 | 1681283.06 | |
| 10. | Внепроизводственные (коммерческие) расходы | 54873.93 | 76823.51 | 10439.24 | 177467.04 |
| Итого: полная себестоимость | 573209.84 | 802493.77 | 109338.24 | 1858750.10 | |
| Плановая прибыль | 307059.52 | 429883.33 | 64959.74 | 1104315.56 | |
| Условная оптовая цена | 880269.36 | 1232377.10 | 174297.98 | 2963065.66 |
2.4. Расчет основных технико-экономических показателей цеха при новой технологии
|
|
|
Расчет основных технико-экономических показателей работы цеха при новой технологии ведется по формулам, приведенным в п.1.5.
1. Годовой объем товарной продукции:
где 
условная оптовая цена ремонта одной тележки, руб./ед.;
условная оптовая цена ремонта одной колесной пары, руб./ед.;
2. Себестоимость годового объема продукции:
где 
полная себестоимость годовой программы ремонта тележек и колесных пар, соответственно, при новой технологии, тыс. руб.
3. Затраты на 1 рубль товарной продукции:
4. Прибыль в расчете на годовую программу ремонта:
где 
прибыль при новой технологии в расчете на годовую программу ремонта тележек и колесных пар, тыс. руб.;
себестоимость годового объема продукции при новой технологии, тыс. руб.
Рентабельность продукции при новой технологии определяется по формуле:
5. Годовая производительность труда одного работающего:
где 
численность промышленно-производственного персонала цеха при новой технологии, (форма 7), чел., 
6. Годовая производительность труда одного рабочего:
где 
численность производственных и вспомогательных рабочих цеха при новой технологии, (форма 7), чел., 
7. Среднемесячная заработная плата одного производственного рабочего:
При определении годового фонда оплаты труда вспомогательных рабочих и специалистов необходимо учесть повышение среднего разряда вспомогательных рабочих (п. 1 примечаний к табл. 3) и повышение среднемесячной заработной платы специалистов (п. 8 примечаний к табл. 3).
где 
общий (основной и дополнительный) годовой фонд оплаты труда производственных рабочих цеха (форма 6), тыс. руб.;
численность производственных рабочих цеха, чел., 
8. Среднемесячная заработная плата одного вспомогательного рабочего:
где 
часовая тарифная ставка для среднего разряда оплаты труда вспомогательного рабочего (п.1 примечаний к табл. 3), руб. /час.:
коэффициент, учитывающий величину доплат к тарифной заработной плате вспомогательных рабочих (табл. 5);
норматив отчислений на дополнительную заработную плату вспомогательным рабочим (табл.5);
среднемесячная норма рабочих часов, (п. 10 примечаний к табл. 3), руб./час.
9. Среднемесячная заработная плата одного рабочего цеха:
где 
общий (основной и дополнительный) годовой фонд оплаты труда, соответственно, производственных и вспомогательных рабочих цеха, тыс. руб.:
10. Среднемесячная заработная плата одного работающего:
где 
общий (основной и дополнительный) годовой фонд оплаты труда всего персонала цеха, тыс. руб.:
где 
годовой фонд оплаты труда специалистов, служащих и младшего обслуживающего персонала, соответственно, тыс. руб.
При новой технологии среднемесячная заработная плата специалистов повышается на 8%.
где 
среднемесячная заработная плата специалистов, служащих и МОП, соответственно (п. 8 примечаний к табл. 3), руб.;
численность специалистов, служащих и МОП, соответственно, (форма 7), чел.
11. Стоимость основных производственных фондов цеха:
где 
стоимость всех основных фондов цеха (активная и пассивная части), используемых при ремонте тележек и колесных пар, соответственно, тыс. руб.
|
|
|
где 
фондоемкость продукции (активная и пассивная части фондов) при ремонте тележек (колесных пар) (табл. 4), тыс. руб./ед.
12. Фондоотдача:
13. Фондоемкость продукции:
14. Фондовооруженность труда одного работающего:
Результаты расчета показателей заносятся в форму 9.
Для сравнительной характеристики показателей работы цеха при новой и базовой технологии необходимо рассчитать процент изменения этих показателей 
:
где 
i- й показатель при базовой и новой технологии, соответственно.
Форма 9. Сравнительная характеристика технико-экономических показателей работы цеха при базовой и новой технологии
| №п/п | Показатели | Единица измерения | Величина показателя | Процент изменения показателя (%) | |
| при базовой технологии | при новой технологии | ||||
| 1. | Годовая программа ремонта тележек | ед. | 40.00 | ||
| 2. | Годовая программа ремонта колесных пар | ед. | 54.55 | ||
| 3. | Годовой объем товарной продукции | тыс. руб. | 2793253.89 | 4195442.76 | 50.20 |
| 4. | Себестоимость годового объема продукции | тыс. руб. | 2238037.75 | 2661243.87 | 18.91 |
| 5. | Затраты на. 1 рубль товарной продукции | руб./руб. | 0.80 | 0.63 | -20.71 |
| 6. | Прибыль на годовую программу ремонта | тыс. руб. | 555216.14 | 1534198.89 | 176.32 |
| 7. | Себестоимость ремонта одной тележки | руб./ед. | 704215.49 | 573209.84 | -18.60 |
| 8. | Себестоимость ремонта одной колесной пары | руб./ед. | 139438.39 | 109338.24 | -21.59 |
| 9. | Рентабельность продукции | % | 57.65 | 130.60 | |
| 10. | Общая численность промышленно-производственного персонала цеха | чел. | 18.84 | ||
| 11. | Численность рабочих цеха | чел. | 18.96 | ||
| 12. | Годовая производительность труда одного работающего | руб./чел. | 4917.7 | 6215.47 | 26.39 |
| 13. | Годовая производительность труда одного рабочего | руб./чел. | 5575.36 | 7039.33 | 26.26 |
| 14. | Среднемесячная заработная плата одного производственного рабочего | руб./мес. | 15791.59 | 16327.93 | 3.40 |
| 15. | Среднемесячная заработная плата одного вспомогательного рабочего | руб./мес. | 19841.4 | 21461.12 | 8.16 |
| 16. | Среднемесячная заработная плата одного рабочего | руб./мес. | 16729.27 | 17516.46 | 4.71 |
| 17. | Среднемесячная заработная плата одного работающего | руб./мес. | 20093.95 | 21031.36 | 4.67 |
| 18. | Стоимость основных производственных фондов цеха | тыс. руб. | 46.59 | ||
| 19. | Фондоотдача | руб./руб. | 1.80 | 1.84 | 2.46 |
| 20. | Фондоемкость продукции | руб./руб. | 0.56 | 0.54 | -2.40 |
| 21. | Фондовооруженность труда одного работающего | руб./чел. | 2735.92 | 3374.81 | 23.35 |
3. Определение экономической эффективности капитальных вложений в реконструкцию цеха и освоение новой технологии
|
|
|
Реконструкция цеха и переход на новую технологию ремонта требуют капитальных вложений (табл. 6). Реконструкция цеха проводится в течение трех лет. Новая технология осваивается в течение 4-го и 5-го годов. При выполнении расчетов следует учесть, что часть старого оборудования, ликвидируемого при реконструкции цеха, может быть реализована. Его реализация осуществляется в четвертом году реконструкции цеха.
Экономический эффект от реконструкции колесно-тележечного цеха и внедрения новой технологии ремонта определяется величиной чистого дисконтированного дохода 
, получаемого предприятием за расчетный период:
(Расчет по формуле (3.1) см. ниже, после определения чистых денежных потоков по годам расчетного периода.)
где 
расчетный период (принимается равным 6-ти годам);
чистый денежный поток (экономический результат) в t -м году расчетного периода, (без учета капитальных вложений), тыс. руб.;
норма дисконта в долях единицы (табл. 6); 23%
капитальные вложения t -го года расчетного периода (отток денежных средств), тыс. руб. (табл. 6);
срок отдаления денежных потоков t -го года относительно первого года расчетного периода, годы.
Чистый денежный поток по годам расчетного периода определяется как разность положительных и отрицательных потоков t -го года.
Положительный поток (приток средств) – это денежные поступления от реализации продукции, амортизационные отчисления, связанные с увеличением стоимости основного капитала, а также выручка от реализации ликвидируемого оборудования (в четвертом году расчетного периода).
Отрицательный поток (отток средств) включает затраты на производство продукции, налог на прибыль и налог на имущество предприятия, связанный с увеличением стоимости основного капитала.
Чистый денежный поток в первом году расчетного периода 
определяется по формуле:
где 
годовой объем товарной продукции цеха при базовой технологии ремонта (форма 5 или 9), тыс. руб., 
себестоимость годового объема продукции при базовой технологии ремонта (с учетом п. 2 примечаний к табл. 6), тыс. руб. (форма 5 или 9);
дополнительные амортизационные отчисления, связанные с увеличением стоимости основного капитала при выполнении предпроектных работ по реконструкции цеха, тыс. руб.;
ставка налога на прибыль, равная 20%;
дополнительная сумма налога на имущество, связанная с увеличением стоимости основного капитала в первом году расчетного периода, тыс. руб.;
Дополнительные амортизационные отчисления в первом году расчетного периода определяются по формуле:
где 
капитальные вложения в первом году расчетного периода (капитальные вложения в предпроектные работы), тыс. руб., (табл. 6), 
годовая норма амортизационных отчислений, равная 10%.
Дополнительная сумма налога на имущество, связанная с увеличением стоимости основного капитала в первом году:
где 
ставка налога на имущество, равная 1.7%.
Чистый денежный поток во втором году расчетного периода 
:
где 
себестоимость годового объема продукции во втором году расчетного периода (себестоимость годового объема продукции при базовой технологии, скорректированная с учетом п. 2 примечаний к табл. 6), (составляет 120% к базовому году) тыс. руб.:
дополнительные амортизационные отчисления во втором году расчетного периода, тыс. руб.;
дополнительная сумма налога на имущество во втором году расчетного периода, тыс. руб.
Поскольку во втором году будут выполняться строительные работы, предполагающие расширение производственных площадей цеха, то дополнительные амортизационные отчисления в этом году следует определять по дифференцированным нормам амортизации – в зависимости от вида основного капитала:
где 
капитальные вложения во втором году расчетного периода (капитальные вложения в строительные работы), (табл. 6), тыс. руб., 
годовая норма амортизационных отчислений, равная 10%;
норма амортизации по зданиям (принимается с учетом срока полезного использования зданий – 100 лет):
Дополнительная сумма налога на имущество во втором году расчетного периода:
Чистый денежный поток в третьем году расчетного периода 
:
где 
себестоимость годового объема продукции в третьем году расчетного периода (себестоимость годового объема продукции при базовой технологии, скорректированная с учетом п. 2 примечаний к табл. 6), тыс. руб. (составляет 125% к базовому году) тыс. руб.:
дополнительные амортизационные отчисления в третьем году расчетного периода, тыс. руб.;
дополнительная сумма налога на имущество в третьем году расчетного периода, тыс. руб.
Дополнительные амортизационные отчисления в третьем году расчетного периода определяются по формуле:
где 
капитальные вложения в третьем году расчетного периода (капитальные вложения в монтажно-наладческие работы с учетом стоимости нового оборудования), (табл. 6), тыс. руб., 
Дополнительная сумма налога на имущество в третьем году расчетного периода составит:
Поскольку в четвертом году расчетного периода только начинается освоение новой технологии ремонта, то при определении чистого денежного потока четвертого года 
необходимо учесть, что себестоимость продукции в этом году выше, чем в условиях полного перехода на новую технологию ремонта (п. 3 примечаний к табл. 6). При этом программа ремонта (объем товарной продукции) в результате полной реконструкции цеха и перехода на новую технологию ремонта возрастает.
Кроме того, при расчете 
в положительном потоке денежных средств необходимо учесть выручку от реализации ликвидируемого оборудования:
где 
годовой объем товарной продукции цеха при новой технологии ремонта (форма 9), тыс. руб.;
себестоимость годового объема продукции в четвертом году расчетного периода (себестоимость годового объема продукции при новой технологии, скорректированная с учетом п. 3 примечаний к табл. 6), (себестоимость продукции составляет 110% к себестоимости, расчитанной в п.2.3.), тыс. руб.:
дополнительные амортизационные отчисления в четвертом году расчетного периода, тыс. руб.;
ликвидная стоимость оборудования (п. 1 примечаний к табл. 6), (ликвидную стоимость оборудования принять равной 20% от капитальных вложений 3-го года), тыс. руб.:
дополнительная сумма налога на имущество в четвертом году расчетного периода, тыс. руб.
где 
капитальные вложения в четвертом году расчетного периода (капитальные вложения на освоение новой технологии), (табл. 6), тыс. руб., 
В пятом году расчетного периода завершается освоение новой технологии ремонта. При определении чистого денежного потока пятого года 
необходимо учесть, что себестоимость продукции в этом году еще превышает себестоимость в условиях полного перехода на новую технологию ремонта (п. 3 примечаний к табл. 6):
где 
себестоимость годового объема продукции в пятом году расчетного периода (себестоимость годового объема продукции при новой технологии, скорректированная с учетом п. 3 примечаний к табл. 6), (себестоимость продукции составляет 105% к себестоимости, расчитанной в п.2.3.), тыс. руб.:
Поскольку в пятом году расчетного периода капитальные вложения не осуществляются, то дополнительные амортизационные отчисления и дополнительная сумма налога на имущество в этом году будут равны соответствующим величинам четвертого года:
Последующие годы работы цеха предполагают полный переход на новую технологию ремонта и снижение себестоимости продукции до уровня, рассчитанного в п. 2.3.
Чистый денежный поток шестого года расчетного периода 
будет равен:
где себестоимость годового объема продукции при новой технологии, тыс. руб.
дополнительные амортизационные отчисления в шестом году расчетного периода, равные амортизационным отчислениям пятого (четвертого) года, тыс. руб.:
дополнительная сумма налога на имущество в шестом году расчетного периода, равная сумме этого налога в пятом (четвертом) году, тыс. руб.:
Сведем полученные результаты в таблицу:
| 
| 
| 
| 
|
| 445810.91 | 362447.90 | 21138.21 | ||
| 86329.87 | 57062.51 | 102452.24 | ||
| 11613.37 | 6240.84 | 126285.22 | ||
| 1066351.60 | 465886.34 | 15291.41 | ||
| 1135201.36 | 403224.90 | |||
| 1241651.11 | 358565.84 | |||
| ∑ | 1653428.33 | 265167.09 |
Рассчитанные по годам расчетного периода значения чистых денежных потоков подставляются в формулу (3.1):
где расчетный период (принимается равным 6-ти годам);
чистый денежный поток (экономический результат) в t -м году расчетного периода, (без учета капитальных вложений), тыс. руб.;
норма дисконта в долях единицы (табл. 6), 
;
капитальные вложения t -го года расчетного периода (отток денежных средств), тыс. руб. (табл. 6);
срок отдаления денежных потоков t -го года относительно первого года расчетного периода, годы.
На основе анализа полученных результатов можно сделать вывод о целесообразности реконструкции колесно-тележечного цеха локомотиворемонтного завода. Поскольку чистый дисконтированный доход является положительной величиной 
реконструкция цеха и внедрение новой технологии экономически эффективны.
Также можно определить срок окупаемости капитальных вложений и внутреннюю норма доходности (рентабельности) проекта.
Срок окупаемости капитальных вложений 
это минимальный временной интервал, за пределами которого 
становится неотрицательной величиной. Срок окупаемости находится из условия равенства суммарных приведенных капитальных вложений суммарным приведенным экономическим результатам 
:
Для определения срока окупаемости капитальных вложений необходимо построить график 
(рис. 3.1).
Пересечение графика с осью времени показывает срок окупаемости капитальных вложений, т.е. в этой точке 
